2022中级会计职称《会计实务》易错考试试题(11),更多关于中级会计职称考试试题，请关注新东方职上网 ，或微信搜索“职上中级会计师”。

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　　【多选题】甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2×20年9月甲公司以400万元(不含增值税税额)的价格将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为300万元(未计提存货跌价准备)。至2×20年12月31日，乙公司对外销售该批商品的20%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。不考虑其他因素，下列会计处理中正确的有(　　)。

　　A.2×20年12月31日合并报表中存货的账面价值为240万元

　　B.2×20年12月31日合并报表中存货的计税基础为320万元

　　C.2×20年12月31日合并报表中存货产生可抵扣暂时性差异80万元

　　D.2×20年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产20万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】合并报表中存货的成本=300×(1-20%)=240(万元)，因未计提存货跌价准备，账面价值也为240万元，选项A正确;计税基础=400×(1-20%)=320(万元)，选项B正确;合并报表中存货产生可抵扣暂时性差异=320-240=80(万元)，选项C正确;应确认递延所得税资产=80×25%=20(万元)，选项D正确。

　　【单选题】企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是(　　)。

　　A.投资合同约定的汇率

　　B.投资合同签订时的即期汇率

　　C.收到投资款时的即期汇率

　　D.收到投资款当月的平均汇率

　　【答案】C

　　【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。

　　【单选题】国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为13%。2×21年5月12日，从国外购入某原材料共计200万欧元(不含增值税)，当日的即期汇率为1欧元=7.6元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为152万元人民币，支付的进口增值税税额为217.36万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付，该公司购入原材料的成本为(　　)万元人民币。

　　A.1520

　　B.1672

　　C.1787.52

　　D.1939.52

　　【答案】B

　　【解析】该公司购入原材料的成本=200×7.6+152=1672(万元人民币)。

　　【单选题】下列各项外币资产期末发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是(　　)。()

　　A.其他债权投资

　　B.其他权益工具投资

　　C.债权投资

　　D.应收账款

　　【答案】B

　　【解析】选项A、C和D，计入财务费用;选项B，计入其他综合收益，不影响当期损益。

　　【单选题】甲公司对外币交易采用交易发生日即期汇率折算，按月计算汇兑损益，记账本位币为人民币。甲公司2×20年3月10日出口销售一批设备，价款总额为400万美元，合同规定购货方应于4个月后支付货款，销售时的即期汇率为1美元=6.63元人民币。3月31日即期汇率为1美元=6.66元人民币，4月30日即期汇率为1美元=6.64元人民币，5月1日即期汇率为1美元=6.65元人民币，5月31日即期汇率为1美元=6.67元人民币。不考虑相关税费等其他因素，甲公司2×20年5月对该外币债权确认的汇兑收益为(　　)万元人民币。

　　A.12

　　B.-8

　　C.16

　　D.8

　　【答案】A

　　【解析】甲公司2×20年5月对该外币债权确认的汇兑收益=400×(6.67-6.64)=12(万元人民币)。

　　【单选题】某外商投资企业以人民币作为记账本位币，外币交易采用当日即期汇率折算，其银行存款(美元)账户上期期末余额为1000万美元，上期期末即期汇率为1美元=6.30元人民币，该企业本月10日将其中200万美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币，当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=6.28元人民币。则该企业本期计入财务费用(汇兑损失)的金额共计(　　)万元人民币。

　　A.12

　　B.-2

　　C.26

　　D.14

　　【答案】C

　　【解析】兑换200万美元的汇兑损失=(6.32-6.25)×200=14(万元人民币)，银行存款(美元)期末余额800万美元的汇兑损失=(1000×6.30-200×6.32)-800×6.28=12(万元人民币)，该企业本期产生的汇兑损失总额=14+12=26(万元人民币)。

　　【单选题】下列各项外币资产和负债发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是(　　)。()

　　A.应收账款

　　B.长期借款

　　C.以外币购入的存货期末发生减值

　　D.应付账款

　　【答案】C

　　【解析】以外币购入的存货期末发生减值应计入资产减值损失。

　　【单选题】甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2×20年年初甲公司购入国外A公司和B公司的股票，分别支付30万美元、100万美元，分别划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，交易当日即期汇率为1美元=6.60元人民币。2×20年年末，两项金融资产的公允价值分别为40万美元、120万美元，2×20年12月31日的即期汇率为1美元=6.67元人民币，则上述交易对甲公司2×20年损益的影响金额为(　　)万元人民币。

　　A.140.4

　　B.209.2

　　C.94.05

　　D.68.8

　　【答案】D

　　【解析】以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)产生的汇兑差额及公允价值变动均计入其他综合收益，不影响损益。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产产生的汇兑差额及公允价值变动均计入公允价值变动损益，影响损益。甲公司2×20年因上述交易影响损益的金额=40×6.67-30×6.60=68.8(万元人民币)。

　　【单选题】2×20年12月1日，甲公司以450万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为其他权益工具投资核算。2×20年12月31日，上述股票的公允价值为500万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2×20年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83元人民币和0.82元人民币。不考虑其他因素，2×20年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为(　　)万元人民币。

　　A.5

　　B.36.5

　　C.-5

　　D.4.5

　　【答案】B

　　【解析】对于其他权益工具投资，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入其他综合收益，所以因该资产计入所有者权益的金额=500×0.82-450×0.83=36.5(万元人民币)。

　　【多选题】下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.结算外币短期借款形成的汇兑差额计入财务费用

　　B.结算外币应收票据形成的汇兑差额计入财务费用

　　C.期末调整外币银行存款产生的汇兑差额计入财务费用

　　D.期末调整外币应付票据产生的汇兑差额计入财务费用

　　【答案】ABCD

　　【多选题】下列关于外币交易会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算

　　B.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额

　　C.资产负债表日，对于外币应收项目应当根据汇率变动计算汇兑差额计入财务费用，无须计提坏账准备

　　D.资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变原记账本位币金额

　　【答案】ABD

　　【解析】外币应收项目属于金融资产，资产负债表日应考虑计提坏账准备。

　　【多选题】下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.结算外币资本化期间外币专门借款应付利息的汇兑差额应予资本化

　　B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用

　　C.持有外币交易性金融资产(股票投资)期末公允价值变动应计入财务费用

　　D.持有外币其他债权投资的汇兑差额计入其他综合收益

　　【答案】AB

　　【解析】选项C，持有外币交易性金融资产(股票投资)期末公允价值变动应计入公允价值变动损益;选项D，持有外币其他债权投资形成的汇兑差额应计入财务费用。

　　【多选题】下列项目中，属于外币货币性项目的有(　　)。

　　A.预付款项

　　B.应收票据

　　C.应付账款

　　D.合同负债

　　【答案】BC

　　【解析】货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。预付款项是未来收到存货等资产，合同负债是未来减少存货等资产，并非货币性资产，故属于非货币性项目。

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