中级会计师考试经济法知识点:不得抵扣的进项税

2020-05-31 09:36:00        来源:网络

  中级会计师考试经济法知识点:不得抵扣的进项税

  用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费[口诀:“简免夫(福)人”]的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,不得抵扣进项税额。

  【提示1】上述规定涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

  【提示2】个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

货物来源

用途

是否视同销售货物

销项税额的处理

进项税额的处理

自产、委托加工的货物

用于集体福利、个人消费

视同销售货物

(1)货物移送当期确认销项税额

(2)核定销售额(自己的同类平均价市场价组成计税价格)

对应的进项税额可以依法抵扣

用于投资、分配、赠送

购进的货物

用于投资、分配、赠送

用于集体福利、个人消费

不视同销售货物

不确认销项税额

对应的进项税额亦不得抵扣


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