2021中级经济师《财政税收》每日一练(11月8日)
2021-11-08 14:46:00 来源：网络
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2019年5月,某酒厂销售白酒和啤酒给副食品公司,其中白酒开具增值税专用发票,收取不含税价款20000元,另外收取包装物押金2000元;啤酒开具普通发票,收取的价税合计款33900元,另外收取包装物押金5000元。副食品公司按合同约定,于2019年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂, 并取回全部押金。就此项业务,该酒厂2019年5月增值税销项税额应为( ) 元。
A.6290.60
B.6730.09
C.15918
D . 17046.15
[ 答案] B
[ 解析]本题考查增值税销项税额的计算。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金。
应并入当期销售额征税。包装物押金为含税收入。啤酒的包装物押金未超过1年，不计入销售额。因此:
白酒销售额=20 000+2000 / (1 +13%)= 21 769.91(元) ;
啤酒销售额=33 900 / (1 +13%)=30000(元) ;
5月销项税额=(21 769.91 +30 000)x 13%=6730.09 (元)。
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