2020中级经济师《财政税收》每日一练(12月5日),更多关于中级经济师考试模拟试题,请关注新东方职上网或微信搜索“职上中级经济师”。
【例题•多选】下列关于增值税的计税销售额规定,说法正确的有( )。
A. 以物易物方式销售货物,由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B. 以旧换新方式销售货物,以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)
C. 还本销售方式销售货物,以实际销售额计算缴纳增值税
D. 折扣方式销售货物,如果折扣额另开发票,不得从销售额中扣减折扣额
E. 对因逾期未收回包装物不再退还的押金,要按所包装货物的适用税率征收增值税
【答案】 CDE
【解析】本题考查增值税销售货物的计税依据。选项 A 错误,采取以物易物方式销售的,双方均作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。选项 B 错误,采取以旧换新方式销售货物,按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物收购价格(金银首饰以旧换新除外,应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税)。
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【例题•单选】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述错误的是( )。
A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的,为发出货物并办妥托收手续的当天
B.销售服务、无形资产或者不动产的,为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天
C.纳税人发生的视同销售货物行为的,为收到销售款的当天
D.进口货物的,为报关进口的当天
【答案】 C
【解析】本题考查增值税纳税义务的发生时间。选项 C 错误。
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