2020中级经济师《财政税收》每日一练(10月23日)
2020-10-23 09:09:00 来源：网络
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1.税务机关对某工业企业所得税纳税情况进行检查，该企业上年度销售收入1600 万元，检查发现在"管理费用一业务招待费"明细账上累计发生数为12 万元已全额扣除，应调
增应纳税所得额()万元。
A.4.8
B.7.2
C.8
D.12
【答案】 A
【解析】业务招待费的扣除限额 =min∣年销售(营业)收入的 5‰,实际发生额的60%∣= min {1600×5‰，12x60%} =7.2(万元)，因此，业务招待费应调增应纳税所得额=12-7.2=4.8(万元)。
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2.某宾馆为增值税一般纳税人 2019年7月提供住宿服务取得含税收入 212 万元，按照适用税率开具了增值税专用发票，款项已结清并存入银行。该企业的会计处理如下：
借：银行存款 2120000
贷：应付账款 2120000
关于该宾馆此业务的会计处理的说法，正确的有()。
A.应贷记“主营业务收入”2120000元
B.应计提增值税销项税额30.8万元
C.应做的账务调整为：
借：应付账款 2120000
贷：主营业务收入 2000000
应交税费一应交增值税(销项税额) 120000
D. 应借记"应交税费一应交增值税(销项税额)" 120000
【答案】 C
【解析】企业提供住宿服务应计算销项税额，适用税率6%，该宾馆应计提销项税额= 212/(1 +6%)×6%=12(万元)。账务调整为：
借：应付账款 2120000
贷：主营业务收入 2000000
应交税费—应交增值税(销项税额)120000
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