2020中级经济师《财政税收》提分试题及答案(13)，更多关于中级经济师考试模拟试题，请关注新东方职上网或微信搜索“职上中级经济师”。

　　1.某服装厂为增值税小规模纳税人,2017年7月销售自己使用过的固定资产,取得含税销售额140000元,该服装厂上述业务应缴纳的增值税税额为( )元。

　　A.2718.45

　　B.3106.80

　　C.3125.83

　　D.4077.67

　　2.财政的可控制性支出是( )。

　　A.债务利息支出

　　B.基本建设投资支出

　　C.社会保障支出

　　D.失业救济金支出

　　3.当购买性支出增加时,给社会经济带来的影响是( )。

　　A.社会总供给减少

　　B.社会总需求减少

　　C.促进经济繁荣

　　D.造成经济萎缩

　　4.政府利用加速折旧的税收政策促使企业进行设备投资,发挥的财政政策功能是( )。

　　A.协调功能

　　B.控制功能

　　C.稳定功能

　　D.导向功能

　　5.下列财政支出项目中,适宜采取“公共劳务”收费法的是( )。

　　A.基本建设投资支出

　　B.国防支出

　　C.城市供水与排水支出

　　D.电力支出

　　6.下列关于城镇土地使用税纳税人的表述,不正确的是( )。

　　A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳

　　B.土地使用权未确定或者纠纷未解决的,由实际使用人纳税

　　C.土地使用权共有的,由共有各方分别纳税

　　D.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税

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　　7.对于基本建设投资支出项目,宜采取的效益分析方法是( )。

　　A.“成本一效益”分析法

　　B.最低费用选择法

　　C.“公共劳务”收费法

　　D.公共定价法

　　8.关于社会保障制度的说法,错误的是( )。

　　A.社会保障制度可以弥补市场经济的缺陷

　　B.社会保障制度是“相机抉择”的调控手段

　　C.社会保障制度与税收共同调节社会成员的收入水平

　　D.社会保障制度可以弥补商业保险的局限

　　9.下列既属于流通环节的补贴,又属于实物补贴的是( )。

　　A.农副产品价格补贴

　　B.职工副食品补贴

　　C.农业生产资料价格补贴

　　D.商业和外贸企业政策性亏损补贴

　　10.税负转嫁的一般规律是( )。

　　A.供给弹性较小的商品税负较易转嫁

　　B.需求弹性较大的商品税负较易转嫁

　　C.对垄断性商品课征的税较易转嫁

　　D.征税范围窄的税种较易转嫁

　　11.下列税法解释中,与被解释的税法具有同等法律效力的是( )。

　　A.某市税务稽查局对《税务稽查工作规程》所作的解释

　　B.某省地方税务局对《税务登记管理办法》所作的解释

　　C.全国人大对《中华人民共和国个人所得税法》所作的解释

　　D.某市国家税务局对《发票管理办法》所作的解释

　　12.关于公债调节作用的说法,错误的是( )。

　　A.公债可以调节国民收入的使用结构

　　B.公债可以调节产业结构

　　C.公债可以调节资金供求和货币流通

　　D.公债可以调节居民个人收入

　　13.关于增值税纳税义务发生时间的表述,错误的是( )。

　　A.纳税人销售服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

　　B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　C.纳税人提供应税服务,未收讫货款但先开具发票的,为开具发票的当天

　　D.纳税人发生视同提供应税服务的,其纳税义务发生时间为应税服务发生的当天

　　14.事业单位可不进行资产评估的情况有( )。

　　A.以非货币性资产对外投资

　　B.单位分立或合并

　　C.经批准整体或部分资产无偿划转

　　D.整体或部分改制为企业

　　15.关于税收管辖权的说法,正确的是( )。

　　A.实行居民管辖权的国家有权对非本国居民来自本国境内的所得征税

　　B.实行地域管辖权的国家有权对本国居民取得的境外所得征税

　　C.税收管辖权的交叉会产生国际重复征税

　　D.一国政府不能同时行使居民管辖权和地域管辖权

　　16.财政执行收入分配职能的目标是( )

　　A.合理分配

　　B.公平分配

　　C.共同富裕

　　D.物价稳定

　　17.生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的方法,向后转移给生产要素的出售者的形式称为( )。

　　A.前转

　　B.后转

　　C.消转

　　D.税收资本化

　　18.采用抵免法解决重复征税时,对抵免限额的规定方法不包括( )。

　　A.分项抵免限额

　　B.综合抵免限额

　　C.分国抵免限额

　　D.多层次抵免限额

　　19.甲公司2013年1月20日从美国进口铁盘条60万吨,其成交价格为CIF天津新港750000美元,已知填发税款缴款书日的外汇买卖中间价100美元=621元人民币,海关审核申报价格,符合“成交价格”条件,确定的进口关税税率为15%,则应纳关税税额为( )元。

　　A.698625

　　B.6630550

　　C.622439

　　D.525000

　　20.产生国际重复征税的根本原因在于各国( )。

　　A.政体的不同

　　B.主体税种的不同

　　C.关税税率的不同

　　D.税收管辖权的交叉

　　21.全面推开“营改增”试点实施后,纳税人兼营不同税率或者征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,若未分别核算销售额,则( )。

　　A.对于兼有不同税率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的,从低适用税率

　　B.对于兼有不同征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的,从低适用征收率

　　C.对于兼有不同税率和征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的,从高适用征收率

　　D.对于兼有不同税率和征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的,从高适用税率

　　22.从性质上看,政府预算是( )。

　　A.政府财政收支计划

　　B.具有法律效力的文件

　　C.反映公共资源分配的工具

　　D.政府调控经济的手段

　　23.某化妆品厂销售一批化妆品,取得含税收入5 850元,已知化妆品消费税税率为15%,则该笔收入应纳消费税为( )元。

　　A.2507.14

　　B.1755

　　C.1500

　　D.776.55

　　24.自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按( )的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额()以上的企业。

　　A.15%,60%

　　B.10%,70%

　　C.15%,70%

　　D.20%,60%

　　25.关于税收在资源配置中所起作用的说法,错误的是( )。

　　A.税收调节积累和消费的比例

　　B.税收调节产业之间的资源配置

　　C.税收调节资源在国际间的配置

　　D.税收调节资源在政府部门和非政府部门之间的配置

　　26.经海关批准暂时进境或者暂时出境的开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品,在进境或者出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的,可以暂不缴纳关税,并应当自进境或者出境之日起( )个月内复运出境或者复运进境。

　　A.12

　　B.3

　　C.6

　　D.1

　　27.某软件公司成立于2012年,当年获利,2014年实现应纳税所得额2 000万元,不考虑其他因素,该公司2014年应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.O

　　B.200

　　C.250

　　D.500

　　28.某外资企业进口一批汽车轮胎,海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率为60%,消费税税率为10%。该企业应缴纳消费税( )万元。

　　A.60

　　B.91.17

　　C.96

　　D.106.67

　　29.下列财政支出中,属于一般利益支出的是( )。

　　A.教育支出

　　B.卫生支出

　　C.行政管理费支出

　　D.企业补贴支出

　　30.下列说法中,符合政府预算资金需求方的行为特征的是( )。

　　A.追求自身利益的最大化

　　B.追求社会效益的最大化

　　C.具有双重委托一代理关系

　　D.有诱发设租寻租收益的可能

　　1.【答案】A

　　【解析】小规模纳税人销售自已便用过的固定资产和旧货,按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额÷(1+3%),应纳税额=销售额×2%。

　　即：应纳增值税税额=140000÷(1+3%)×2%≈2718.45(元),故正确答案为A。

　　2.【答案】B

　　【解析】按政府对财政支出的控制能力分类,财政支出可以分为可控制性支出和不可控制性支出。这里所说的控制能力,就是政府可根据经济形势的变化和财政收入的可能而对财政支出进行调整(增减)的能力。以此为分类标准,不可控制性支出可解释为根据现行法律、法规所必须进行的支出,也就是说,在法律和法规的有效期内,必须按照规定准时如数支付,不得随意停付或逾期支付,也不得任意削减其数额,即表现为刚性很强的支出。这类财政支出一般包括两类：一类是国家法律、法规已经明确规定的个人享受的最低收入保障和社会保障,如失业救济、养老金、职工生活补贴等;另一类是政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目,如债务利息支出、对地方政府的补贴等。与此相反,可控制性支出可解释为不受法律和契约的约束,可由政府部门根据每个预算年度的需要分别决定或加以增减的支出,即弹性较大的支出。对财政支出做这样的分类,可以表明政府对其支出项目的可控制能力,哪些支出有伸缩余地,哪些支出是固定不变的。故选项B符合题意。

　　3.【答案】C

　　【解析】社会总需求由个人与经济组织的消费、投资需求和政府的消费性需求所构成,政府购买性支出增加时政府对货物和劳务的需求增长,这将导致市场价格水平上升,生产企业利润率提高,企业会因利润率提高而扩大生产,扩大生产又引起劳动力和生产资料增多,就业人数增多,消费品需求膨胀,社会总需求增加,在各个企业相互刺激之下社会生产膨胀,经济繁荣的局面出现。

　　4.【答案】D

　　【解析】财政政策的导向功能是指通过对物质利益的调整,发挥对个人和企业的经济行为以及国民经济发展方向的引导作用。财政政策不仅规定什么应该做,什么不应该做,而且还通过利益机制,引导人们怎样做更好。财政政策导向功能的作用形式种,即直接导向与间接导向。直接导向是财政政策对其调节对象直接发生作用。例如,加速折旧的税收政策,可以大大提高企业对设备投资的欲望,加速固定资产的更新改造。故选项D符合题意。

　　5.【答案】C

　　【解析】对那些有直接经济效益的支出项目(如基本建设投资支出),应采用“成本一效益”分析法,故选项A错误。对于那些只有社会效益,且其产品不能进入市场的支出项目(如国防支出),采用最低费用选择法,故选项B错误。几乎所有受价格管制的行业(如电力、燃气、电话等自然垄断行业)都普遍采用公共定价方法,故选项D错误。

　　6.【答案】D

　　【解析】纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税人,应当依照有关规定缴纳城镇土地使用税。其中,“单位”,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;“个人”,包括个体工商户以及其他个人。

　　7.【答案】A

　　【解析】在长期的财政实践中,国际上总结出一系列针对效益形式不同的支出项目的效益分析方法。对于那些有直接经济效益的支出项目(如基本建设投资支出),采用“成本一效益”分析法;对于那些只有社会效益,且其产品不能进入市场的支出项目(如国防支出),采用最低费用选择法;对于那些既有社会效益又有经济效益,但其经济效益难以直接衡量,而其产品可以全部或部分进入市场的支出项目(如交通、教育等支出),则采用“公共劳务”收费法来衡量和提高财政支出的效益。

　　8.【答案】B

　　【解析】社会保障制度的意义包括:弥补市场经济的缺陷、发挥“内在稳定器”的作用、与税收相得益彰共同调节社会成员的收入水平、弥补商业保险的局限。

　　9.【答案】A

　　【解析】按财政补贴的环节分类,财政补贴可以分为生产环节的补贴、流通环节的补贴、分配环节的补贴和消费环节的补贴。从我国的情况看,属于流通环节的补贴主要有农副产品价格补贴、商业和外贸企业的政策性亏损补贴等。按财政补贴的内容分类,财政补贴可以分为现金补贴和实物补贴。这也是由于财政补贴可能转移,就最终受益者这个角度来划分的。实物补贴是从补贴接受主体手中转移给最终受益者的。在我国的现实生活中,实物补贴主要体现为农副产品价格补贴、农业生产资料价格补贴等。故选项A正确。

　　10.【答案】C

　　【解析】税负转嫁的一般规律包括：对供给弹性较大、需求弹性较小的商品课征的税较易转嫁;对垄断性商品课征的税较易转嫁;流转税较易转嫁;征税范围广的税种较易转嫁。故选项C符合题意。

　　11.【答案】C

　　【解析】全国人大作为我国最高权力机关,具有立法权,是税收立法机关,其所作的税收立法解释与被解释的税法具有同等法律效力。各级税务机关所作的税法行政解释,在行政执法中一般具有普遍的约束力,但是不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力,不能作为法庭判案的直接依据。

　　12.【答案】D

　　【解析】公债的调节作用主要表现在:①公债可以调节国民收入的使用结构。②公债可以调节产业结构。③公债可以调节资金供求和货币流通。故选项D符合题意。

　　13.【答案】D

　　【解析】纳税人发生视同销售服务无形资产或者不动产行为的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

　　14.【答案】C

　　【解析】事业单位有下列情形之一的,可以不进行资产评估：①经批准事业单位整体或者部分资产无偿划转。②行政、事业单位下属的事业单位之间的合并、资产划转、置换和转让。③发生其他不影响国有资产权益的特殊产权变动行为,报经同级财政部门确认可以不进行资产评估的。故选项C符合题意。

　　15.【答案】C

　　【解析】居民管辖权是按照属人主义原则确立的税收管辖权,一国政府仅有权对本国居民所得进行征税,故选项A错误;地域管辖权是按照属地主义原则确立的税收管辖权,一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力,故选项B错误;许多国家还认为收入来源地国家并不能独占征税权力,对于本国居民在他国取得的收入的征税权力并不想放弃,于是,在实行地域管辖权的同时也实行居民管辖权。目前,多数国家包括我国,都是同时实行属人和属地两类税收管辖权,故选项D错误。

　　16.【答案】B

　　【解析】收入分配的目标是实现公平分配。在市场经济条件下,公平包括经济公平和社会公平两个层次。经济公平是市场经济的内在要求,强调的是要素投入与要素收入相对称,它是在平等竞争的条件下由等价交换来实现的。而社会公平则很难用某个指标来衡量,其与经济公平不同,通常是指收入差距维持在现阶段各阶层居民所能接受的范围内。

　　17.【答案】D

　　【解析】税收资本化亦称“资本还原”,即生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的方法,向后转移给生产要素的出售者的一种形式。税收资本化主要发生在某些资本品的交易中,例如,政府征收土地税,土地购买者便会将预期应纳的土地税折入资本,使实际地价下降,此后,名义上由土地购买者按期纳税,但实际上税款是由土地出售者负担的。故选项D符合题意。

　　18.【答案】D

　　【解析】抵免限额具体有三种方法,即分国抵免限额、综合抵免限额、分项抵免限额。

　　19.【答案】B

　　【解析】单位或个体工商户的下列行为,视同销售货物,征收增值税,①委托他人代销货物;②销售代销货物;③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一家机构移送到其他机构用于销售,但相关机构在同一县(市)的除外;④将自产或委托加工的货物用于非应税项目;⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体工商户;⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人。故选项B符合题意。

　　20.【答案】D

　　【解析】国际重复征税是国际税收的基本理论问题和核心内容,它是由两个或两个以上国家税收管辖权的交叉重叠直接导致的。

　　21.【答案】D

　　【解析】纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算的,按照以下方法适用税率或者征收率:①兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率。②兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用征收率。③兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率。

　　22.【答案】B

　　【解析】政府预算的形成过程实际上是国家立法机关审定政府预算内容和赋予政府预算执行权的过程,即政府必须将所编预算提交国家立法机关审查批准后才能据以进行预算收支活动。因此,从性质上看,经立法机关审批的预算是具有法律效力的文件。故选项B正确。

　　23.【答案】D

　　【解析】不含税收入=含税收入÷(1+13%)=5850÷1.13=5177(元)。

　　应纳消费税=不含税收入×税率=5177×15%=776.55(元)。

　　24.【答案】C

　　【解析】自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且主营业务收入占收入总额70%以上的企业。

　　25.【答案】C

　　【解析】税收在资源配置中的作用表现在：①调节资源在积累和消费之间的分配。②调节资源在产业之间的配置,即调节产业结构。一方面,从调整投资结构来看,通过有区别的税收政策可以引导投资方向;通过征收消费税,可以引导消费方向,从而间接引导投资方向。另一方面,从调整资产存量结构来看,税收的主要功能在于采取有利于公平竞争和对不同产业区别对待的税收政策,通过市场竞争,优胜劣汰来进行。③调节资源在政府部门和非政府部门(企业和居民)之间的配置。故选项C符合题意。

　　26.【答案】C

　　【解析】经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物,在进境或者出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的,可以暂不缴纳关税,并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境;经纳税人申请,海关可以根据海关总署的规定延长复运出境或者复运进境的期限:①在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物。②文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品。③进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品。④开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品。⑤在第①至第④项所列活动中使用的交通工具及特种车辆。⑥货样。⑦供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具。⑧盛装货物的容器。⑨其他用于非商业目的的货物。

　　27.【答案】C

　　【解析】根据《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函〔2010〕157号)第一条第二款规定:“居民企业被认定为高新技术企业,同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的,该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率,也可以选择依照25%的法定税率减半征税,但不能享受15%税率的减半征税。”因此,该软件公司作为软件生产企业,2014年应缴纳企业所得税=2000×12.5%=250(万元)。故选项C符合题意。

　　28.【答案】D

　　【解析】组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)=(600+360)÷(1-10%)=1066.67(万元),应纳税额=组成计税价格×适用税率=1066.67×10%=106.67(万元)。

　　29.【答案】C

　　【解析】一般利益支出是指全体社会成员均可享受其所提供的利益的支出,如国防支出、行政管理费支出等,这些支出具有共同消费或联合受益的特点,所提供给每个社会成员的利益不能分别测算。

　　30.【答案】A

　　【解析】政府预算管理的资金需求方主要包括各政府部门和组织、财政拨款的事业单位和部分享受政府垄断管制或财政补贴的企业、享受政府转移支付的居民个人等。预算资金需求方的主要行为特征有:①总体上是追求自身利益的最大化即预算规模的最大化的利益集团。②有追求预算规模的最大化内在冲动。

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