2020中级经济师《财政税收》提分试题及答案(3)，更多关于中级经济师考试模拟试题，请关注新东方职上网或微信搜索“职上中级经济师”。

　　1. A国居民公司甲在某一纳税年度的总所得为250 万元，其中来源A国的所得为150万元，源自B国的所得为100 万元。A国所得税率为40%,B国所得税率为30% 。两国均实行属人兼属地税收管辖权。已知A国政府对本国居民来自境外所得实行免税法，则甲公司在该年度的应纳税额为()万元。

　　A.130

　　B.90

　　C.60

　　D.30

　　2.关于印花税的说法，错误的是()。

　　A.书立各类合同时，以合同当事人为纳税人

　　B.在中国境内使用并有法律效力的应税凭证如在境外书立，不需要缴纳印花税

　　C.现行印花税纳税人将外商投资企业和外国企业包括在内

　　D.建立营业账簿，以立账簿人为纳税人

　　3.以税收负担的分配是否公平为标准划分中央与地方收入的原则是()。

　　A.效率原则

　　B.适应原则

　　C.恰当原则

　　D.经济利益原则

　　4.以下不属于完善我国一般性转移支付制度措施的是()。

　　A.清理整合一般性转移支付

　　B.建立一般性转移支付稳定增长机制

　　C.加强一般性转移支付管理

　　D.将专项转移支付逐步改为一般性转移支付

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　　5.某企业4月将一台账面原值80万元、已提折旧38万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运入境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费 12 万元、运费1万元。假定该设备的进口关税税率为 20% 。则该企业应纳关税( )万元。

　　A.3.2

　　B.3.4

　　C.8.4

　　D.12.0

　　6. L公司是甲国居民纳税人， 2018 年度的所得为 150 万元，其中来自甲国所得 90 万元，来自乙国所得 60 万元。甲国实行居民管辖权，所得税税率为 25%，对境外所得实行扣除法;乙国实行地域管辖权，所得税税率为 20%。L公司 2018 年度在甲国应纳所得税税额为()万元。

　　A.12.0

　　B.22.5

　　C.26.0

　　D.34.5

　　7.关于外商投资企业和外国企业的企业所得税的说法，不正确的是()。

　　A. 外国企业在中国境内未设立机构、场所，但有取得来源于中国境内的利息按 10%税率征收预提所得税

　　B.企业向其关联企业支付的管理费不得税前扣除

　　C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，减半征收企业所得税

　　D.外国企业在中国境内设立两个营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税

　　8.某公司从国外进口一批货物共计1000吨，成交价格为FOB伦敦10万英镑/吨，已知单位运费为0.1万英镑，保险费率为0.3%，填发税款书当日的外汇买卖中间价为1英镑= 11.500 元人民币。已知该批货物的关税税率为15%，则该公司进口货物需要缴纳关税()万元人民币。

　　A.17456.82

　　B.17474.77

　　C.15832.56

　　D.15332.63

　　9.甲生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2019年6月甲企业向A企业销售货物，收到A企业支付的预付货款500万元，收到货款时的正确账务处理为()

　　A.借：银行存款5650000

　　贷：预收账款5650000

　　B.借：银行存款5650000

　　贷：主营业务收入5650000

　　C.借：银行存款5650000

　　贷：主营业务收入5000000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)650000

　　D.借：预收账款5650000

　　贷：主营业务收入 5000000

　　应交税费一应交增值税(销项税额 650000

　　10.下列行为中，不属于视同销售货物缴纳增值税范畴的是()

　　A.将自产货物用于集体福利

　　B.将购买的货物用于个人消费

　　C.将委托加工的货物分配给投资者

　　D.将自产的货物作为投资

　　11.相对于封建专制的预算来说，现代预算最鲜明的特征是()。

　　A.预测性

　　B.综合性

　　C.法律性

　　D.集中性

　　12.甲国居民李先生在乙国取得劳务报酬所得100000元，利息所得 20000 元。已知甲国劳务报酬所得税率为20% ，利息所得税率为10%; 乙国劳务报酬所得税率为30% ，利息所得税率为5%;甲、乙两国均实行居民管辖权兼收入来源地管辖权，两国之间签订了税收抵免协定，并实行综合抵免限额法，则下列说法正确的是()。

　　A.李先生在甲国不用缴纳所得税

　　B.李先生应在甲国补缴所得税9000元

　　C.李先生应在甲国补缴所得税 22000元

　　D.李先生应在甲国补缴所得税 31000元

　　13.分税制的含义中，()是实行分级财政管理，建立中央与地方两级税收征管体系，

　　设置中央和地方两套税收征管机构，分别负责中央税和地方税的征收管理工作。

　　A.分事

　　B.分税

　　C.分权

　　D.分管

　　14.关于购买性支出和转移性支出对经济影响的说法，正确的是()

　　A.购买性支出直接影响生产和就业

　　B.转移性支出间接影响国民收入分配

　　C.购买性支出侧重执行财政收入分配职能

　　D.转移性支出对政府的效益约束是较硬的

　　15.某公司(增值税一般纳税人)2019年7月从小规模纳税人处购进一批原材料，取得增值税普通发票，发票上注明价款113000元，货款通过银行转账支付，其正确的账务处理为()。

　　A.借：原材料113000

　　贷：银行存款113000

　　B.借：原材料100000

　　应交税费一应交增值税(进项税额)13000

　　贷：银行存款113000

　　C.借：原材料112520

　　应交税费一应交增值税(进项税额)3480

　　贷：银行存款113000

　　D. 借：原材料113000

　　贷：应付账款113000

　　16.企业销售应税消费品，计提消费税时应记入的科目为()。

　　A.管理费用

　　B.销售费用

　　C.税金及附加

　　D.主营业务成本

　　17.下列关于专项附加扣除的表述，不正确的是()。

　　A.子女教育支出扣除标准为每个子女每月1000元

　　B.职业资格继续教育支出扣除标准为每年 4800元

　　C.住房贷款利息扣除标准为每月 1000元，扣除期限最长不超过 240 个月

　　D.赡养老人支出独生子女扣除标准为每月2000元

　　18.企业重组区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，

　　适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的()。

　　A.15%

　　B.25%

　　C.75%

　　D.85%

　　19.政府购买性支出增加产生的结果是()。

　　A.社会总需求减少

　　B.国民收入减少

　　C.社会生产膨胀

　　D.形成经济衰退的局面

　　20.部门预算编制首先要保证基本支出需要，体现的原则是()。

　　A.合法性原则

　　B.科学性原则

　　C.稳妥性原则

　　D.重点性原则

　　21.关于房屋附属设施涉及契税政策的说法，错误的是()。

　　A.对于承受与房屋有关的附属设施所有权的行为，应征收契税

　　B.对于承受与房屋有关的附属设施土地使用权的行为，应征收契税

　　C.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权，应按照合同规定的总价款计征契税

　　D.承受的房屋附属设施权属适用与房屋相同的契税税率

　　22.衡量经营性国有资产管理目标实现程度的工具是()。

　　A.国有资产管理绩效评价

　　B.国有资产清产核资

　　C.国有资产统计分析

　　D.国有资产产权界定

　　23.某火电厂总共占地面积 80 万平方米，其中围墙内占地 40 万平方米，围墙外向社会开放的公园占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面相 37 万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂该年应缴纳的城镇土地使用税为()万元。

　　A.55.5

　　B.60

　　C.115.5

　　D.120

　　24.在个人所得税的扣缴申报中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额，其中，稿酬所得的收入额减按()计算。

　　A.30%

　　B.50%

　　C.70%

　　D.80%

　　25.增值税一般纳税人销售自己使用过的 2008 年购入的进项税额未抵扣的农机，适用的政策为()。

　　A.按13%税率征收增值税

　　B.按9%税率征收增值税

　　C.依4%征收率减半征收增值税

　　D.依3%征收率减按2%征收增值税

　　26.规定了每一种税的征税界限，也是一种税区别于另一种税的主要标志，这是指()。

　　A.征税对象

　　B.税目

　　C.税率

　　D.计税依据

　　27.按照“经济发展阶段论”，在经济发展的早期阶段，( )一般在社会总投资中占有较高的比重。

　　A.基础建设

　　B.社会福利

　　C.社会投资

　　D.政府投资

　　28.关于账簿设置的说法，错误的是()。

　　A.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿

　　B.账簿、收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等资料应一律保存20年以上，未经财政主管部门批准，不得销毁

　　C.扣缴义务人应当在税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

　　D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿，进货销货登记簿或者税控装置

　　29.下列凭证中，属于自制原始凭证的是( )

　　A.进账单

　　B.汇款单

　　C.差旅费报销单

　　D.运费发票

　　30.关于外商投资企业和外国企业所得税的说法，不正确的是()。

　　A.外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得来源于中国境内的利息按 10%税率征收预提所得税

　　B.企业向其关联企业支付的管理费不得税前扣除

　　C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，减半征收企业所得税

　　D.外国企业在中国境内设立两个营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税

　　1.【答案】B

　　【解析】甲公司在B国缴纳所得税= 100×30% = 30(元)。甲公司计算在A国的应纳税额时，其来源于B国的所得免税。A国的应纳税所得额为A国所得150万元。在A国应纳所得税= 150×40%=60(万元)。其总税负为60+30=90(万元)。

　　2.【答案】B

　　【解析】选项B错误，适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定缴纳印花税。

　　3.【答案】C

　　【解析】恰当原则以税收负担的分配是否公平为标准来划分中央与地方收入。

　　4.【答案】D

　　【解析】完善我国一般性转移支付制度的措施：(1)清理整合一般性转移支付;(2)建立一般性转移支付稳定增长机制;(3)加强一般性转移支付管理。

　　5.【答案】 A

　　【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或者且他货物，出境时已向海关报明，并且在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。完税价格 =4+12=16(万元)，关税=16×20%=3.2(万元)。

　　6.【答案】 D

　　【解析】扣除法是居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许其居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得额中予以扣除，就扣除后的部分征税。L公司在乙国已纳所得税=60×20%=12(万元)。L公司在甲同的应纳税所得额=150-12=138(万元)。L公司在甲国应纳所得税=138×25%=34.5(万元)。

　　7.【答案】 C

　　【解析】选项C错误，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，免征收企业所得税。

　　8.【答案】B

　　【解析】完税价格=(FOB+运费)×(l+保险费率)= (10+0.l)×( 1+0.3%) = 10.1303( 万英镑)，10.1303×l1.5=116.49845(万元人民币)。应纳进口关税= 116.49845×l000×15% = 17474.7675 =17474.77(万元人民币)。

　　9.【答案】 A

　　【解析】对于采取预收款方式销售服务(建筑服务、租赁服务除外)的企业，应在收到预收款项时，借记"银行存款"科目，贷记"预收账款"科目：发生服务时，确认收入及补收款项，借记"预收账款""银行存款"等科目，贷记"应交税费一应交增值税(销项税额)""主营业务收入""其他业务收入"等科目。

　　10.【答案】B

　　【解析】选项B，外购货物的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，已抵扣的要做进项税转出处理。

　　11.【答案】C

　　【解析】与封建专制的预算相比较，现代预算的鲜明特征就是它的法律性。

　　12.【答案】A

　　【解析】综合抵免限额= 100000 ×20% + 20000 ×10% = 22000 (元)。在乙国已纳税额 =100000 ×30% +20000×5% = 31000(元)。国外已纳税额大于抵免限额，国外所得在本国无需补缴所得税。

　　13.【答案】D

　　【解析】分管是在分事和分税的基础上实行分级财政管理，建立中央与地方两级税收征管体系，设置中央和地方两套税收征管机构，分别负责中央税和地方税的征收管理工作。

　　14.【答案】A

　　【解析】购买性支出：直接影响生产和就业，对政府的效益约束较强，对微观经济主体的预算约束是硬的，执行资源配置的职能较强。转移性支出：间接影响生产和就业，直接影响国民收入分配，对政府的效益约束较弱，对微观经济主体的预算约束是软的，执行国民收入分配的职能较强。

　　15.【答案】A

　　【解析】外购原材料取得增值税普通发票，进项税不能抵扣，都计入原材料中。

　　16.【答案】C

　　【解析】计提消费税应记入"税金及附加"科目。

　　17.【答案】B

　　【解析】纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照 3600元定额扣除。

　　18.【答案】A

　　【解析】适用特殊性税务处理规定的企业重组，要求重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的 85%，题干问的是“非股权”，即15%。

　　19.【答案】 C

　　【解析】购买性支出增加，往往会直接或间接刺激社会总需求的增长，国民收入增加，导致社会生产的膨胀，形成经济繁荣的局面。

　　20.【答案】D

　　【解析】根据重点性原则，部门预算要先保证基本支出，后安排项目支出;先重点、急需项目，后一般项目。

　　21.【答案】D

　　【解析】选项D错误，承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税。与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

　　22.【答案】A

　　【解析】经营性国有资产管理绩效评价是衡量固有资产管理目标实现程度的重要手段。

　　23.【答案】 C

　　【解析】对于向社会开放的公同用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税= (80-3) ×1.5=115.5(万元)。

　　24.【答案】 C

　　【解析】在个人所得税的扣缴申报中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额，其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。

　　25.【答案】 D

　　【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，依 3% 征收率减按2%征收增值税。

　　26.【答案】A

　　【解析】征税对象，亦称征税客体，是指对什么征税，即国家征税的标的物。它规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。

　　27.【答案】 D

　　【解析】按照“经济发展阶段论”，在经济发展的早期阶段，政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。

　　28.【答案】B

　　【解析】选项B错误，账簿、收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等资料，除另有规定者外，至少要保存10年，未经税务机关批准，不得销毁。

　　29.【答案】 C

　　【解析】外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。自制原始凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。

　　30.【答案】 C

　　【解析】选项C错误，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，免征收企业所得税。

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