2019中级经济师财政税收专业易错题：企业所得税应纳税额
2019-09-03 19:31:33 来源：网络
某软件生产企业为居民企业，经认定为技术先进型服务企业，今年实际发生工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，该企业在计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。(注：职工培训费用属于职工教育经费)
A. 1
B. 1.5
C. 2
D. 2.5
【正确答案】 A
【点评】本题考查企业所得税应纳税额的计算。职工福利费的扣除限额=100×14%=14(万元)，实际发生15万元，应调增应纳税所得额1万元。技术先进型服务企业的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分可以税前扣除，扣除限额=100×8%=8(万元)，该企业实际发生的职工培训费用为4万元，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。应调增的应纳税所得额为1万元。
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