中级经济师财政税收考点讲义:税收原则

2020-06-05 10:15:00        来源:网络

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  第二节 税收原则

  知识点:税收原则概述

  (一)税收原则的概念(了解)

  税收原则的核心问题:如何使得税收关系适应一定的生产关系的要求,它体现了政府征税的基本思想。

  (二)制定税收原则的依据

  1.政府公共职能——税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要;

  2.社会生产力水平;

  3.社会生产关系状况。

  (三)税收原则理论的形成和发展(掌握)

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  知识点:现代税收原则(掌握)

  1.财政原则

  税收必须为国家筹集充足的财政资金,以满足国家职能活动的需要,包括财政收入和税务行政两方面。

  (1)充裕原则;

  (2)弹性原则——税收收入应能随财政支出的需要进行调整;

  (3)便利原则;

  (4)节约原则——节省税务行政费用。

  3.公平原则

  税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间,即瓦格纳的“社会正义原则”。在当代西方税收学界看来,税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。

  (1)普遍原则

  除特殊情况外,税收应由本国全体公民共同负担。

  (2)平等原则——现代社会的公平原则主要是指平等原则,包括横向公平和纵向公平。

  ①横向公平,又称为“水平公平”,对相同境遇的人课征相同的税收;

  ②纵向公平,又称为“垂直公平”,对不同境遇的人课征不同的税收;

  ③判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准。

  从能力标准角度,横向公平——具有相同纳税能力的人应当承担相同的税收;纵向公平——不同纳税能力的人应当承担不同的税收;

  测定纳税人纳税能力强弱的标准:收入、财产和消费支出。收入通常被认为是测定纳税人纳税能力的最好的尺度。


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