2019中级经济师财政税收章节考点讲义:第八章(3),更多资料,请微信搜索关注“职上经济师考试”,了解报考更多详情。
第三节 消费税检查
知识点:销售收入的检查(熟悉)
(一)一般销售方式的检查
部分资料预览
与增值税检查的内容基本相同。
与增值税不同的是,消费税实行价内税,其计提税金的账务处理不同。
借:税金及附加
贷:应交税费——应交消费税
知识点:销售数量的检查(熟悉)
(一)销售数量的检查内容
1.检查企业是否存在少开票,多发货,转移销售收入的情况;
2.检查企业是否存在账外结算,转移销售收入的情况。
(二)销售数量的检查方法
1.以盘挤销倒挤法 | 本期产品销售数量=上期产品结存数量+本期产品完工数量-本期产品结存数量 | 适用于产成品管理制度不够健全的企业。 |
2.以耗核产,以产核销测定法 | 本期应出产品数量=本期实耗材料量/单位产品材料消耗定额 | 适用于产品管理制度比较健全的企业,运用时,抓住主要耗用材料进行核定。 |
【例题1·单选题】(2011年)甲企业5月份账面记载A产品销售数量1000件,不含税销售单价为200元。已知A产品月初结存数量100件,本月完工入库数量1500件,通过实地盘点得知A产品月末库存数量为300件,甲企业应调增销售收入( )。
A.20000 B.50000
C.60000 D.100000
『正确答案』C
『答案解析』本期产品销售数量=上期产品结存数量+本期产品完工数量-本期产品结存数量=100+1500-300=1300(件)
甲企业应调增销售收入=(1300-1000)×200=60000
【例题2·单选题】某日化厂(增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售高档化妆品,本月销售给一个体户高档化妆品10箱,收取现金23400元,货物未发出,但提货单已交给个体户,则日化厂正确的会计处理是( )(消费税税率15%)。
A.借:现金 23 400
贷:库存商品 23 400
B.借:现金 23 400
贷:主营业务收入 23 400
C.借:现金 23 400
贷:主营业务收入 23 400
借:税金及附加 3400
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)3400
D.借:现金 23 400
贷:主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
借:税金及附加 3000
贷:应交税费——应交消费税 3000
『正确答案』D
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