11. 甲企业于2007年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2007年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲企业。甲企业将取得的商品作为存货。至2007年12月31日，甲企业对外(非合并范围独立第三方)销售了80%，仍有20%尚未对外销售，乙公司2007年实现净利润为1000万元。2008年，甲企业将剩余的20%对外销售，乙公司2008年实现净利润2000万元。假定不考虑所得税因素，则以下说法正确的是(　　)。[2013年6月真题]

　　A. 2007年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为184万元

　　B. 2007年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为200万元

　　C. 2008年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为416万元

　　D. 2008年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为400万元

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

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部分资料预览

　　2007年甲公司从乙公司购入存货20%尚未实现对外销售，20%部分的未实现内部销售利润部分应当予以抵销，故应抵销的未实现内部销售利润为(1000-600)×20%=80(万元);2007年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为(1000-80)×20%=184(万元)，2008年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为(2000+80)×20%=416(万元)。

　　12. 以下说法正确的是(　　)。[2013年11月真题]

　　A. 出借的包装物，其成本计入管理费用

　　B. 生产车间使用的固定资产修理费用计入生产成本

　　C. 使用安全生产费用购固定资产以扣除残值的金额冲减专项储备

　　D. 固定资产完工后，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧、该固定资产在以后期间不再计提折旧

　　【答案】

　　C|D

　　【解析】

　　A项，出借的包装物，其成本计入销售费用;B项，生产车间使用固定资产发生的修理费用计入管理费用;CD两项，高危行业提取安全生产费用考点已删除。

　　13. 有关持有待售的固定资产说法正确的有(　　)。[2013年6月真题]

　　A. 某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的固定资产的确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售

　　B. 企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益

　　C. 企业应当在报表附注中披露持有待售的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等

　　D. 持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　没有试题分析

　　14. 有关投资性房地产的说法正确的是(　　)。[2013年6月真题]

　　A. 采用公允价值对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，当企业首次取得某项非在建投资性房地产时，该投资性房地产公允价值不能持续可靠取得的、应当对该投资性房地产采用成本模式计量直至处置，并假设无残值

　　B. 采用公允价值模式进行后续计量的企业，对于在建投资性房地产，如果其公允价值无法可靠确定但预期该房地产完工后的公允价值能够持续取得的，应当以成本计量该在建投资性房地产，其公允价值能够可靠计量时或其完工后(两者孰早)再以公允价值计量

　　C. 采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产公允价值能够持续可靠取得，该企业对该投资性房地产可按照公允价值模式进行后续计量

　　D. 采用成本摸式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产公允价值能够持续可靠取得，该企业仍应对该投资性房地产按照成本模式进行后续计量

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　C项，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业，即使有证据表明，企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，该企业仍应对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

　　15. 下列不通过应交税费核算的税种有(　　)。[2013年11月真题]

　　A. 印花税

　　B. 耕地占用税

　　C. 资源税

　　D. 土地使用税

　　E. 房产税

　　F. 车船税

　　【答案】

　　A|B

　　【解析】

　　A项，企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题，于购买印花税票时，直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。B项，耕地占用税以实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次征收。企业计算交纳的耕地占用税时，直接借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。

　　16. 甲公司2011年1月1日按面值发行可转换公司债券2万份，每份面值100元，债券票面年利率6%，每份可转换25股。甲公司发行可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为10%;假定2012年1月1日，债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。已知(P/F，3，10%)=0.75，(P/A，3，10%)=2.5。则下列说法正确的是(　　)。[2013年6月真题]

　　A. 2011年1月1日，计入“应付债券”的金额为180万元

　　B. 2011年1月1日，计入“其他权益工具”的金额为20万元

　　C. 2012年1月1日，计入“资本公积——股本溢价”的金额为136万元

　　D. 2012年1月1日，计入“资本公积——股本溢价”的金额为156万元

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　企业发行的可转换公司债券，既含有负债成分又含有权益成分，应当在初始确认时将负债和权益成分进行分拆，分别进行处理。

　　①2011年1月1日发行可转换公司债券时

　　负债成分，“应付债券”的初始入账金额=200×0.75+200×6%+2.5=180(万元);

　　权益成分，“其他权益工具”的初始入账金额=200-180=20(万元)。

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 200

　　应付债券——可转换公司债券(利息调整)　　　　　　　　20

　　贷：应付债券——可转换公司债券(面值)　　　　　　　 200

　　其他权益工具　　　　　　　　　　　　　20

　　②2011年12月31日计提利息时

　　借：财务费用等(180×10%)　　　　　　　　　　 18

　　贷：应付利息——可转换公司债券利息(200×6%)　　　　　　12

　　应付债券——可转换公司债券(利息调整)　　　　　　　　 6

　　③2012年1月1日债转股时

　　借：应付债券——可转换公司债券(面值)　　　　　　　 200

　　其他权益工具　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整)　　　　　　　14

　　股本(25×2)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　　　156

　　【说明】根据现行准则，已将B项中的“资本公积——其他资本公积”改为“其他权益工具”。

　　17. 下列项目中可能引起资本公积变动的有(　　)。[2013年11月真题]

　　A. 与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金

　　B. 可转债转换成普通股

　　C. 股份支付行权

　　D. 自用房地产转为公允价值核算的投资性房地产，转换时公允价值大于账面价值

　　E. 可供出售金融资产重分类为持有至到期投资

　　【答案】

　　A|B|C

　　【解析】

　　D项，非投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益。E项，重分类日可供出售金融资产的公允价值或账面价值作为持有至到期投资成本，若该项金融资产没有固定到期日的，与该金融资产相关、原直接计入所有者权益的利得或损失，仍应计入“其他综合收益”，在该金融资产被处置时转入当期损益。该金融资产有固定到期日的，应当在该金融资产的剩余期限内，采用实际利率法摊销，计入当期损益。

　　18. A上市公司2012年末，未分配利润0、盈余公积500万元、资本公积800万元(其中资本溢价500万元)，经股东大会批准，A公司以5元每股现金回购本公司股票200万股并注销，下列会计处理正确的是(　　)。[2013年11月真题]

　　A. 库存股的入账价值1000万元

　　B. 注销库存股冲减资本公积500万元

　　C. 注销库存股冲减盈余公积300万元

　　D. 注销库存股不影响所有者权益

　　E. 注销库存股影响所有者权益200元

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　注销库存股不影响所有者权益，库存股入账价值以回购成本计算。注销时冲减资本公积的金额以“资本公积——股本溢价”余额为限。会计分录如下：

　　①回购库存股

　　借：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　②注销库存股

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　贷：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　19. 下列各项交易或事项中，会影响发生当期营业利润的有(　　)。[2013年11月真题]

　　A. 处置长期股权投资

　　B. 处置固定资产净收益

　　C. 出租投资性房地产

　　D. 出售无形资产的净损失

　　E. 计提存货跌价准备

　　F. 可供出售金融资产公允价值变动

　　【答案】

　　A|C|E

　　【解析】

　　营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-其他业务成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+公允价值变动收益(减损失)-资产减值损失。BD两项，处置固定资产净收益、出售无形资产取得净收益均做营业外收支处理，不影响营业利润;F项，可供出售金融资产公允价值变动应计入其他综合收益，不影响营业利润。

　　20. 下列关于BOT会计处理的说法正确的是(　　)。[2013年6月真题]

　　A. 合同规定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用，但收费金额不确定的，项目公司应当在确认收入的同时确认无形资产

　　B. 与BOT业务相关的收入在建造期间及基础设施建成后，均应按照“建造合同”准则确认收入

　　C. 按照合同规定，企业为使有关基础设施保持一定的服务能力或在移交给合同授予方之前保持一定的使用状态，预计将发生的支出应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》的规定处理

　　D. 按照特许经营权合同规定，项目公司应提供不止一项服务的，各项服务能够单独区分时，收取或应收的对价应当按照各项服务的相对公允价值比例分配给所提供的各项服务

　　【答案】

　　A|C|D

　　【解析】

　　B项，在建造期间和基础设施建成后应分别按照“建造合同”和“收入”准则确认收入。

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