注册会计师《会计》易错题：递延所得税费用
2022-12-31 09:20:00 来源：网络
多做多练。在备考注册会计师的过程中，同学们要通过多做真题、模拟题提升自我。职上网为您整理了注册会计师《会计》易错题：递延所得税费用，供同学们参考。
甲公司适用的所得税税率为25%，2×20年会计与税法核算存在差异的事项如下：(1)因权益结算股份支付确认管理费用150万元，按照税法规定该股份支付以后期间可税前扣除的金额为400万元;(2)因其他权益工具投资公允价值上升确认其他综合收益180万元;(3)因一项应收账款计提坏账准备90万元;(4)因一项公允价值模式计量的投资性房地产确认公允价值变动收益300万元，按照税法规定该房地产每年可税前扣除金额为120万元。假定不存在期初余额和其他差异，未来期间有足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×20年应确认的递延所得税费用为( )。
A、45万元
B、82.5万元
C、-17.5万元
D、90万元
【正确答案】A
【答案解析】事项(1)，由于当期确认的费用为150万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为400万元，超过了甲公司当期确认的金额，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益;事项(2)，其他权益工具投资公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债时应计入其他综合收益，不影响所得税费用;因此甲公司2×20年应确认递延所得税费用=(1)-150×25%-(3)90×25%+(4)(300+120)×25%=45(万元)。
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