2021注册会计师《会计》每日一练(11月29日)
2021-11-29 05:22:00 来源：网络
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下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有( )。
A.为关联方提供债务担保而确认的预计负债，按照税法规定，计提时和实际发生损失时均不允许税前扣除
B.企业当期以免税合并方式合并了乙公司，合并当日乙公司可辨认净资产的公允价值与计税基础存在差额
C.企业当期购入的无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，且当期末经测试未减值
D.企业当期收到客户预付的款项，尚未确认收入，按照税法规定，在发出商品时确认收入
『正确答案』BC
『答案解析』选项A，预计负债的账面价值为计提的金额，计税基础=账面价值-未来允许抵扣的金额0=账面价值，不产生暂时性差异;选项B，企业取得子公司资产、负债的计税基础等于其原账面价值，如果是非同一控制下的企业合并，会产生应纳税暂时性差异，如果是同一控制下的企业合并，不会产生差异;
选项C，如果税法规定按照一定年限进行摊销，此时账面价值=原值，计税基础=原值-累计摊销，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项D，会计与税法口径一致，计税基础=账面价值，不产生应纳税暂时性差异。
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