2021注册会计师《会计》每日一练(10月7日)
2021-10-07 07:13:00 来源：网络
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A股份有限公司2×11年的财务报告于2×12年4月10日对外公告。2×12年2月10日，A公司2×11年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元，增值税额13万元，成本为80万元，B公司货款未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处理，A公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公积之后不再进行其他分配，在进行会计报表调整时影响2×11年净损益的金额是( )。
A.20万元
B.37万元
C.-15万元
D.27.75万元
【正确答案】C
【答案解析】本项业务对净损益的影响=-(100-80-20×25%)=-15(万元)，或-(100-80)×75%=-15(万元)。
本题的相关调整分录为：
借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 13
贷：应收账款 113
借：库存商品 80
贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本 80
借：应交税费——应交所得税 (20×25%)5
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 5
借：利润分配——未分配利润 15
贷：以前年度损益调整 15
借：盈余公积 (15×10%)1.5
贷：利润分配——未分配利润 1.5
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