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1.A公司为建造办公楼于20×2年1月1日借入专门借款1 500万元,年利率8%。此外,该公司在建造该办公楼过程中还占用了两笔一般借款:其中一笔借款是20×1年3月1日取得的,金额 1 000万元,借款期限为4年,年利率为6%,利息按年支付;另一笔借款是20×2年7月1日取得的,金额为2 000万元,借款期限为5年,年利率为9%,利息按年支付。该项工程于20×2年1月1日开始动工兴建,资产支出情况如下:1月1日1 000万元,6月1日1 400万元,8月1日600万元,当年未建造完毕。假设不考虑专门借款闲置资金投资收益。A公司20×2年借款费用资本化的金额为( )。
A.172.78万元
B.165.31万元
C.182.35万元
D.178.13万元
【正确答案】D
【答案解析】A公司20×2专门借款利息资本化金额=1 500×8%=120(万元);所占用一般借款的资本化率=(1 000×6%+2 000×9%×6/12)/(1 000+2 000×6/12)=7.5%;所占用一般借款本金加权平均数=900×7/12+600×5/12=775(万元);一般借款当期资本化金额=775×7.5%=58.13(万元);所以,A公司20×2年借款费用资本化金额=120+58.13=178.13(万元)。
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2.A公司于2×19年1月1日动工兴建一栋办公楼,工程于2×20年6月30日完工,达到预定可使用状态。建造工程过程中发生的资产支出如下:2×19年1月1日,支出5 500万元;2×19年8月1日,支出7 200万元;2×19年12月31日,支出3 500万元。超出借款金额占用自有资金。针对该项工程,A公司存在两笔一般借款:(1)2×18年12月1日,取得长期借款6 000万元,借款期限为3年,年利率为6%;(2)2×18年12月1日,按照面值发行公司债券筹集资金4 000万元,债券期限为5年,年利率为7%。根据上述资料,不考虑其他因素影响,2×19年第三季度有关借款利息的计算,正确的是( )。
A.一般借款第三季度加权平均资本化率3.25%
B.第三季度一般借款当期资本化金额164.8万元
C.第三季度一般借款当期费用化金额24万元
D.对于占用的一般借款应按照取得时间的先后来计算利息费用
【正确答案】C
【答案解析】按季度计算占用一般借款的资产支出加权平均数= 5 500×3/3+(6 000+4 000-5 500)×2/3=8 500(万元);
一般借款第三季度的利息费用=(6 000×6%+4 000×7%)×3/12=160(万元);
一般借款第三季度的加权平均资本化率=160/(6 000×3/3+4 000×3/3)=1.6%;
第三季度一般借款利息资本化金额=8 500×1.6%=136(万元);
第三季度一般借款利息费用化金额=160-136=24(万元)。
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