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1.下列关于借款费用的说法中,不正确的是( )。
A.企业应将因发行债券产生的溢价或折价金额作为借款费用范畴
B.企业为购建或生产符合资本化条件的资产所借入外币专门借款,在资本化期间产生的本金和利息的汇兑差额应该全部资本化
C.企业为购建或生产符合资本化条件的资产占用外币一般借款的,在资本化期间产生的本金和利息的汇兑差额应该全部费用化
D.每一个会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关金额借款实际发生的利息金额
【正确答案】A
【答案解析】本题考查知识点:借款费用的范围;
选项A,借款费用不包括发行债券发生的溢价和折价,但包括溢价和折价的摊销,因为溢折价的摊销是对利息费用的调整,所以在没有按照实际利率法摊销之前,折价或者溢价是负债的备抵项目,不属于借款费用的范畴,选项A不正确。
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2.甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算,假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率,按月计算汇兑损益。2012年1月1日,该公司从中国银行贷款400万美元用于厂房扩建,年利率为6%,每季末计提利息,年末支付当年利息,当日市场汇率为1美元=6.21元人民币,3月31日市场汇率为1美元=6.26元人民币,6月1日市场汇率为1美元=6.27元人民币,6月30日市场汇率为1美元=6.29元人民币。甲公司于2012年3月1日正式开工,并于当日支付工程物资款100万美元。不考虑其他因素,该外币借款的汇兑差额在第二季度的资本化金额为( )。
A.12.3万元人民币
B.12.18万元人民币
C.14.4万元人民币
D.13.2万元人民币
【正确答案】A
【答案解析】
采用当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率,因此,第二季度可资本化的汇兑差额=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(万元),其中400×(6.29-6.26)是本金的汇兑差额;400×6%×1/4×(6.29-6.26)是第一季度的利息在第二季度产生的汇兑差额;400×6%×1/4×(6.29-6.27)是第二季度的利息在第二季度产生的汇兑差额。
本题中假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率,第二季度的利息在6月份计提,而计提利息时应该用当月1日的汇率计算,所以第二季度计提的利息是以6月1日的汇率计算的。
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