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　　1.A公司为一家上市公司，2013年1月1日该公司股东大会通过了对管理人员进行股权激励的方案。协议约定如下：以2012年末的净利润为固定基数，2013年～2015年3年的平均净利润增长率不低于24%;员工的服务年限为3年;可行权日后第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50%，以后各年的行权数量不得超过获授股票期权总量的20%。A公司根据期权定价模型估计该项期权在授予日总的公允价值为900万元。在第一年年末，A公司估计3年内管理层总离职人数比例为10%;在第二年年末，A公司调整其估计离职率为5%;到第三年末，公司实际离职率为6%。A公司2013年、2014年和2015年的净利润增长率分别为13%、25%和34%。下列有关可行权条件的表述，正确的有(　)。

　　A.服务年限为3年是一项服务期限条件

　　B.净利润增长率要求是一项非市场业绩条件

　　C.净利润增长率要求是一项市场业绩条件

　　D.第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50%属于可行权条件

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】如果不同时满足服务3年和公司净利润增长率的要求，管理层成员就无权行使其股票期权，因此二者都属于可行权条件，其中服务满3年是一项服务期限条件，净利润增长率要求是一项非市场业绩条件。可行权日后第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50%，不影响行权，属于非可行权条件。

　　2.甲公司20×3年初向100名管理人员每人授予1万份股票期权，约定自20×3年1月1日起，这些管理人员连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万份甲公司股票。20×3年，有4名管理人员离职，预计未来将有2名管理人员离职。20×4年，有3名管理人员离职，预计未来将有1名管理人员离职。20×5年，又有5名管理人员离职。授予日该股票期权的公允价值为每股12元。20×5年末，剩余管理人员全部行权。不考虑其他因素，下列甲公司处理正确的有(　)。

　　A.20×3年末应确认的资本公积——其他资本公积金额为376万元

　　B.20×4年末应确认的资本公积——其他资本公积金额为360万元

　　C.20×5年末应确认的资本公积——其他资本公积金额为320万元

　　D.职工行权时计入资本公积——股本溢价的金额为1408万元

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】

　　20×3年末应确认的资本公积——其他资本公积金额=(100-4-2)×1×12×1/3=376(万元)，20×4年末应确认的资本公积——其他资本公积金额=(100-4-3-1)×1×12×2/3-376=360(万元)，20×5年末应确认的资本公积——其他资本公积金额=(100-4-3-5)×1×12×3/3-376-360=320(万元)，行权时计入资本公积——股本溢价的金额=(100-4-3-5)×5×1+(376+360+320)-(100-4-3-5)×1×1=1408(万元)。会计处理如下：

　　20×3年末：

　　借：管理费用　376

　　贷：资本公积——其他资本公积 376

　　20×4年末：

　　借：管理费用　360

　　贷：资本公积——其他资本公积 360

　　20×5年末：

　　借：管理费用　320

　　贷：资本公积——其他资本公积 320

　　行权时：

　　借：银行存款 　　　 [(100-4-3-5)×5×1] 440

　　资本公积——其他资本公积(376+360+320)1056

　　贷：股本 　　　　 [(100-4-3-5)×1] 88

　　资本公积——股本溢价 　　　　　　　　　　　 1408

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