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1、下列关于在整体层面和业务流程层面了解内部控制的说法中,正确的是( )。
A、企业通过预防性控制监督其流程和检查性控制能否有效地发挥作用
B、注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有的控制活动
C、某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制,注册会计师对控制的了解和评价能够代替对控制运行有效性的测试
D、即使不打算信赖内部控制,注册会计师仍有必要进一步了解在业务流程层面的控制
【正确答案】 C
【答案解析】 企业通过检查性控制,监督其流程和相应的预防性控制能否有效地发挥作用,选项A错误;注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动,如果多项控制活动能够实现同一目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动,选项B错误;如果注册会计师并不打算信赖控制,此时没有必要进一步了解在业务流程层面的控制,选项D错误。
2、下列关于控制测试性质的理解,错误的是( )。
A、询问本身不足以测试控制运行的有效性
B、观察提供的证据仅限于观察发生的时点
C、注册会计师只需考虑与认定直接相关的控制,以获取支持控制运行有效性的证据
D、由于信息技术处理过程的内在一贯性,如获得该控制已得以执行、一般控制已有效运行这两个方面的审计证据,就能作为自动控制在相关期间运行有效性的重要证据
【正确答案】 C
【答案解析】 注册会计师不仅应考虑与认定直接相关的控制,还应考虑与认定间接相关的控制,以获取支持控制运行有效性的证据。
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