2021注册会计师《税法》每日一练(3月17日)
2021-03-17 19:28:25 来源：网络
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1、
某烟草批发公司(增值税一般纳税人)2016年1月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元;同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟500条，取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为( )万元。
A、22.78
B、28.78
C、59.34
D、39.95
正确答案： C
答案解析
应缴纳的增值税=250×17%+88.92/(1+17%)×17%+20.358/(1+17%)×17%-35.598=22.78(万元)
应缴纳的消费税=250×11%+5000×200×0.005÷10000+88.92÷(1+17%)×11%+2000×200×0.005÷10000=36.56(万元)
该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=22.78+36.56=59.34(万元)。
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2、
位于市区的某公司2016年12月应缴纳增值税150万元，实际缴纳增值税200万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税50万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税80万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计为( )。
A、15万元
B、17万元
C、21万元
D、24万元
正确答案： D
答案解析
城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额为计税依据，对纳税人被查补的两税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加补征。教育费附加的征收比率为3%，地方教育附加的征收比率为2%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加合计=200×(7%+3%+2%)=24(万元)。
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