2021注册会计师《税法》每日一练(3月2日)，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网或微信搜索”职上注册会计师"。

　　1.机构所在地在B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，2017年7月在A市取得建筑收入40万元(含增值税，下同)，支付分包款10万元;当月在A市以90万元转让一套办公用房，该办公用房是2016年7月购进，购入时支付80万元。则以下表述正确的有( )

　　A.甲企业应在A市向国税局预缴建筑业增值税1.43万元

　　B.甲企业应在A市向地税局预缴转让不动产增值税0.48万元

　　C.甲企业就上述业务在B市向国税局申报增值税销项税12.88万元

　　D.甲企业应在B市向国税局申报增值税销项税3.96万元

　　【答案】BC

　　【解析】甲企业应在A市向国税局预缴建筑业增值税=(40-10)÷(1+11%)×2%=0.54(万元)

　　甲企业应在A市向地税局预缴转让不动产增值税=(90-80)÷(1+5%)×5%=0.48(万元)

　　甲企业应在B市向国税局申报增值税销项税

　　=40÷(1+11%)×11%+ 90÷(1+11%)×11%

　　=3.96+8.92=12.88(万元)

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　　2.某市卷烟批发企业从境外进口卷烟5万条，支付买价200万元，运输费用10万元，保险费用3万元，关税完税价格213万元，假定关税税率为50%，该公司以900万元的不含税价格将该批卷烟批发，则该公司上述业务( )

　　A.在进口环节应向海关缴纳消费税413.45万元

　　B.在进口环节应向海关缴纳城建税28.94万元

　　C.应向海关和税务机关合计缴纳的消费税517.45万元

　　D.合计缴纳的城建税7.28万元

　　【答案】ACD

　　先计算纳税人应向海关缴纳的消费税：

　　每标准条进口卷烟组成计税价格，确定该批卷烟适用的比例税率。按照规定，查找税率时先用36%的税率估算第一次组价。

　　组成价格=(213+213×50%+0.6×5)/(1-36%)÷5=100.78(元)>70元，适用比例税率为56%;

　　按照适用税率做第二次组价并计算该公司应缴纳进口环节消费税=(213+213×50%+0.6×5)/(1-56%)×56%+0.6×5=413.45(万元)

　　该公司应向税务机关缴纳的消费税：

　　900×11%+1×5=104(万元)

　　合计缴纳消费税413.45+104=517.45(万元)

　　合计缴纳城建税=104×7%=7.28(万元)

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