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1.甲公司2×17年销售原材料收入为300万元,结转成本270万元,发生管理部门的固定资产维修费5万元,计提固定资产减值准备2万元,因持有联营企业长期股权投资确认现金股利3万元,因持有交易性金融资产确认公允价值变动上升10万元。假定甲公司未发生其他业务。2×17年度终了时,甲公司“本年利润”科目余额为( )。
A.0
B.贷方余额36万元
C.贷方余额33万元
D.贷方余额23万元
【正确答案】A
【答案解析】2×17年年末将各损益科目结转至“本年利润”科目后,“本年利润”科目的金额=300-270-5-2+10=33(万元),为贷方余额,表示净利润;年度终了时,应将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”,结转后“本年利润”科目无余额。
参考分录:
借:主营业务收入 300
公允价值变动损益 10
贷:主营业务成本 270
管理费用 5
资产减值损失 2
本年利润 33
借:本年利润 33
贷:利润分配——未分配利润 33
注意:因持有联营企业长期股权投资确认现金股利3万元,后续计量采用权益法核算,分录为:
借:应收股利
贷:长期股权投资——损益调整
不影响本年利润。
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2.甲公司2×18年12月份竞标乙公司的某项办公楼建造项目,发生投标费12万元,发生投标相关的差旅费2万元,律师咨询费1万元;12月末,甲公司取得该项合同,并于当日购买工程相关的物资,支付购买价款80万元。该项合同协议同时约定,甲公司投标过程中发生的投标费由乙公司承担,差旅费以及律师咨询费由甲公司自己承担。假定不考虑其他因素,下列各项表述不正确的是( )。
A.支付的投标费属于合同取得成本
B.支付的差旅费属于合同取得成本
C.支付的工程物资购买价款属于合同履约成本
D.支付的律师咨询费应直接计入当期损益
【正确答案】B
【答案解析】企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出(如无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费等),应当在发生时计入当期损益,除非这些支出明确由客户承担;选项A,投标费已经明确由客户承担,因此属于合同取得成本;选项BD,差旅费和律师咨询费均应直接计入当期损益,不属于合同成本。
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