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1.下列关于公允价值计量下非货币性资产交换的处理中,不正确的有( )。
A.换入资产通常以换出资产的公允价值为基础确认相应的入账价值
B.换出无形资产支付的增值税计入到换入资产的成本中
C.换出投资性房地产时应按照公允价值确认收入,按照账面价值结转成本
D.换出投资性房地产支付的增值税计入到投资性房地产的处置损益中
【正确答案】BD
【答案解析】选项 BD,以公允价值计量的情况下,换出资产支付的增值税不计入换入资产的成本;选项D,增值税是价外税,换出投资性房地产支付的增值税不计入投资性房地产的处置损益。
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2.甲公司为增值税一般纳税人,2×20年1月1日,甲公司以一项自用办公楼,换入乙公司一项动产设备和一项股权投资。甲公司换出办公楼(固定资产)的账面价值为370万元,公允价值为400万元,适用增值税税率为9%。乙公司换出动产设备(固定资产)账面价值为150万元,公允价值为200万元,适用增值税税率为13%;股权投资(交易性金融资产)账面价值为160万元,公允价值为180万元。乙公司另向甲公司支付银行存款30万元。甲公司为换入设备发生运输费5万元,为换入股权投资发生交易费用8万元,为换出办公楼发生清理费用7万元。双方交换后资产性质不变。假定该项交易具有商业实质,不考虑增值税以外其他相关税费因素影响。下列有关甲公司会计处理的表述,正确的有( )。
A.甲公司为换入资产发生的相关费用应计入相关资产入账成本
B.甲公司为换出资产发生的相关清理费应计入换出资产处置损益
C.甲公司应确认换入设备入账成本为205万元
D.甲公司应确认换出办公楼处置损益为15万元
【正确答案】BC
【答案解析】甲公司为换入交易性金融资产发生的交易费用,应计入投资收益,不计入交易性金融资产成本,选项 A不正确;甲公司换入交易性金融资产入账成本=180(万元),换入设备入账成本=(400+400×9%-200×13%-30)-180+5=205(万元),选项C正确;甲公司应确认换出办公楼处置损益=400-370-7=23(万元),选项B正确,选项D不正确。会计分录为:
借:固定资产清理 370
贷:固定资产 370
借:固定资产清理 7
贷:银行存款 7
借:固定资产——设备 205
交易性金融资产 180
投资收益 8
应交税费——应交增值税(进项税额)26
银行存款(30-5-8)17
贷:固定资产清理 377
应交税费——应交增值税(销项税额)36
资产处置损益 23
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