2021注册会计师《税法》每日一练(2月2日)

2021-02-02 09:08:00 来源：网络

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　　1.甲卷烟生产企业的H牌卷烟出厂价格为每标准条60元(不含增值税，下同)，税务机关采集H牌卷烟批发环节价格为每标准条130元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为30%。该企业当期出厂销售H牌卷烟200标准箱(每标准箱250条)，则该企业当期应纳的消费税为(　　)元。

　　A.2578000

　　B.2153700

　　C.1710000

　　D.3670000

　　【答案】A

　　【解析】H牌卷烟计税价格=130×(1-30%)=91(元/条)，属于甲类卷烟。

　　该企业当期应纳消费税=200×150+91×200箱×250条/箱×56%=2578000(元)。

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　　2.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有(　　)。

　　A.进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天

　　B.委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为支付加工费的当天

　　C.自产自用的应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天

　　D.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：委托加工应税消费品的纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。

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