2021注册会计师《会计》每日一练(1月21日),更多关于注册会计师考试模拟试题,请关注新东方职上网或微信搜索”职上注册会计师"。
1.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策,2×19年5月乙公司出售一批产品给甲公司,成本为100万元,售价为150万元,至2×19年12月31日,甲公司尚未出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素,关于2×19年的相关处理,不正确的是( )。
A.甲公司个别报表确认的该批存货的计税基础是150万元
B.合并报表中确认的该批存货的计税基础是100万元
C.在合并报表中应确认的递延所得税资产为12.5万元
D.甲公司个别报表应确认的递延所得税资产为0
【正确答案】B
【答案解析】不管是在个别报表还是合并报表,该批存货的计税基础均为150万元。不管是在个别报表还是合并报表,该批存货的计税基础均为150万元。对于甲公司来说,相当于取得该产品成本为150万元,其计税基础也是150万元,所以不产生可抵扣暂时性差异,不需要确认递延所得税资产。
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2.甲公司2×19年3月取得一项股票,作为交易性金融资产核算,支付购买价款100万元。6月30日,该项股票公允价值为110万元。9月1日,甲公司将该项交易性金融资产对外出售了50%。2×19年末,剩余股票的公允价值为60万元。甲公司剩余交易性金融资产的计税基础为( )。
A.55万元
B.52.5万元
C.60万元
D.50万元
【正确答案】D
【答案解析】交易性金融资产的计税基础等于其初始成本,不受公允价值变动的影响,因此计税基础=100×50%=50(万元)。
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