2021注册会计师《税法》每日一练(1月10日)
2021-01-10 16:14:00 来源：网络
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1.2018年1月，中国居民李某获得工资5000元(不含五险一金);当月任职的公司以480万元的价格向其出售了一套住房，该房屋的市场价为800万元，此住房系公司2015年以600万元的价格购置。则李某2018年1月应缴纳的个人所得税是( )元。
A.14724.02
B.14456.61
C.526540
D.194811.14
【答案】C
【解析】单位按低于购置价格出售住房给职工，职工因此而少支出的部分，属于个人所得税的应税所得，按照“工资、薪金所得”项目，比照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税。
李某工资应纳税额=(5000-3500)×3%=45(元)
低价购房的差额部分(6000000-4800000)÷12=100000(元)
适用税率：45%，速算扣除数：13505元。
应纳税额=(6000000-4800000)×45%-13505=526495(元)
当月合计应纳税额=526495+45=526540(元)。
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2.甲国某居民企业有来源于乙国的税前所得100万元，甲、乙两国的所得税税率分别为25%、30%，但乙国对外国企业来源于本国的所得实行20%的优惠税率，甲国采用分国别限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，甲国对该居民企业的这笔境外所得应征所得税款是( )万元。
A.25
B.5
C.5.75
D.0
【答案】D
【解析】抵免限额=100×25%=25(万元);境外优惠饶让视同纳税100×30%=30(万元)，25万元<视同实纳30万元，可抵免25万元;甲国对该居民企业的这笔境外所得应征税款=25-25=0。
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