2020注册会计师《税法》每日一练(12月16日)

2020-12-16 17:15:00        来源:网络

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  1.甲企业2017年度发生部分经营业务如下:1月份取得国有土地4000平方米,签订了土地使用权出让合同并取得土地使用证,记载的出让金额为4000万元;然后委托施工企业建造仓库,工程4月份竣工,5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为6300万元(含土地使用权价款)。3月份该企业因为生产规模扩大,购置了乙企业的仓库1栋并于当月交付,产权转移书据上注明的交易价格为1200万元,在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元(含土地使用权价款),取得了房屋权属证书。4月末,企业将出典的写字间收回,并于次月投入办公运营,写字间的原值为5000万元。

  当地的房产税原值减除比例为30%,当地契税税率4%,城镇土地使用税年税额每平方米20元。则下列说法正确的有(  )。

  A.甲企业应纳房产税78.93万元

  B.甲企业应纳契税168万元

  C.甲企业应纳印花税26010元

  D.甲企业购置土地应纳城镇土地使用税73333.33元

  【答案】CD

  【解析】(1)建造的仓库应纳房产税=6300×(1-30%)×1.2%/12×7=30.87(万元)。

  购置的仓库应纳房产税=1250×(1-30%)×1.2%/12×9=7.88(万元)。

  出典期间的房产税,应由承典方缴纳,和出典方无关。

  收回的写字间应纳的房产税=5000×(1-30%)×1.2%/12×8=28(万元)。

  则该企业总计缴纳的房产税=30.87+7.88+28=66.75(万元)。

  (2)购置土地应纳契税=4000×4%=160(万元)。

  购置仓库应纳契税=1200×4%=48(万元)。

  总计应纳契税208万元。

  (3)购置土地应纳城镇土地使用税=4000×20/12×11=73333.33(元)。

  (4)应缴纳印花税=(4000+1200)×10000×0.5‰+5×2=26010(元)。

  2.下列关于车船税免税规定的说法中,符合规定的有(  )。

  A.低速载货汽车一定免征车船税

  B.纯电动商用车一定免征车船税

  C.军队专用车船一定免征车船税

  D.公共交通车船一定免征车船税

  【答案】BC


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