2020注册会计师《税法》每日一练(12月9日)，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网或微信搜索”职上注册会计师"。

　　1.李先生2014年1月1日前年金账户余额为27万元(已按原规定在缴费环节扣缴了个人所得税)，2016年期末年金账户余额为30万元，李先生于2017年1月起退休并按每季度领取年金9000元。则李先生退休后每年领取年金需要缴纳的个人所得税为(　　)元。

　　A.195

　　B.108

　　C.9

　　D.27

　　【答案】B

　　【解析】李先生每月应缴纳个人所得税=9000÷3×(1-90%)×3%=9(元)(李先生2014年前后年金缴费金额占比分别为90%和10%)。则全年领取年金需缴税9×12=108(元);

　　对单位和个人在2014年1月1日前开始缴付年金缴费，从2014年1月1日后领取年金的，允许其从领取的年金中减除已缴纳个人所得税的部分，就其余额规定方法计算纳税;在个人分期领取年金的情况下，可按2013年底前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，就减计后的余额按规定计征个人所得税。

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　　2.约翰先生是A国公民，A国与我国没有签订税收协定。约翰先生2017年2月15日来北京某外商投资公司工作，12月13日离开中国。在中国工作期间，同时在境内、境外担任职务，但不能提供同时任职、受雇证明，境内公司每月支付工资28000元，另外每月发放住房补贴2000元，物价补贴2000元，子女教育费3000元(经税务机关批准为合理的部分)，约翰先生均提供了发票，境内公司予以报销。A国公司每月支付工资折合人民币60000元。约翰先生每月还从在华英资企业获得股息10万元。约翰2017年12月应缴纳个人所得税(　　)元。

　　A.10014.11

　　B.3313.60

　　C.9558.47

　　D.9940.81

　　【答案】A

　　【解析】(1)在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日但不满1年或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人：

　　应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数÷当月天数=[(28000+2000+60000-4800)×45%-13505]×12.5÷31=10014.11(元)。

　　注：在计算约翰境内工作天数时，离境当天，按半天计算，2017年12月份境内工作天数=12+0.5=12.5(天)。

　　(2)外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，免征个税。

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