2020注册会计师《税法》每日一练(12月8日)
2020-12-08 11:09:00 来源：网络
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1.2018年1月，光明公司销售一批材料给永胜公司，不含税价格为100000元，增值税税率为17%。不久，永胜公司发生财务困难，无法按期偿还债务，6月20日，经双方协商，光明公司同意永胜公司以产品偿还债务。该产品不含税市价为80000元，成本为70000元，偿债方开具增值税专用发票。光明公司和永胜公司均为增值税一般纳税人，则债务重组所得总计( )元。
A.33400
B.11000
C.23400
D.31000
【答案】A
【解析】债务人永胜公司计算债务重组利得=重组债务的账面价值-转让资产含税公允价值=100000×(1+17%)-80000×(1+17%)=117000-93600=23400(元)
资产转让所得=转让资产的公允价值-账面价值=80000-70000=10000(元)
债务重组所得=23400+10000=33400(元)。
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2.甲企业是增值税一般纳税人，2017年3月销售自己使用过的旧汽车一辆给乙企业(该车为4年前购入，购入时未取得可以抵扣进项税额的法定凭证)，甲企业开具了增值税专用发票上列示的销售额为2.34万元。则该旧汽车的销售应纳的增值税为( )。
A.468元
B.702元
C.600元
D.453.05元
【答案】B
【解析】应纳增值税=23400×3%=702(元)。
纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
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