2020注册会计师《税法》每日一练(12月3日)

2020-12-03 11:06:00        来源:网络

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  1.2018年6月,某卷烟厂(一般纳税人)委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完,卷烟厂提货时,加工厂收取加工费,开具的普通发票上注明金额1.272万元,并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂7月将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售,取得不含税收入6.5万元。则卷烟厂7月应缴的消费税为(  )万元。(烟丝的消费税税率为30%)

  A.4

  B.0

  C.3.96

  D.0.14

  【答案】B

  【解析】(1)受托方应代收代缴的消费税=[8+1.272÷(1+3%)]÷(1-30%)×30%=3.96(万元)

  卷烟厂6月负担的消费税就是加工厂代收的消费税3.96万元。

  (2)卷烟厂7月应缴纳的消费税:

  受托方代收代缴消费税时的计税价格=[8+1.272÷(1+3%)]÷(1-30%)=13.19(万元)。

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  2.某生产型出口企业,2018年1月在海关办理进料加工贸易手册,备案进口材料1000万元,出口额2000万元。2018年1月料件报关进口,1月实现出口500万元,取得国内进项税额100万元。1月份内销销售收入为0,征税率17%,退税率13%。则该企业如采用实耗法计算,1月份应退税额为(  )万元。

  A.90

  B.30

  C.32.5

  D.0

  【答案】C

  【解析】计划分配率=1000÷2000×100%=50%

  1月份出口耗用的进口料件=500×50%=250(万元);免抵退税不得免征和抵扣税额=(500-250)×(17%-13%)=10(万元);应纳税额=0-(100-10)=-90(万元);免抵退税额=(500-250)×13%=32.5(万元);应退税额=32.5(万元);免抵税额=0;期末留抵税额=90-32.5=57.5(万元)。


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