2020注册会计师《税法》每日一练(12月1日)

2020-12-01 11:05:00        来源:网络

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  1.某科技型中小企业在2017年1月总计投入100万元通过研发A项目,形成无形资产,摊销年限为10年,且均属于允许加计扣除范围。另一B项目研发投入100万元,没有研发成功,研发费中包括直接从事研发活动人员的工资薪金40万元,外聘研发人员的劳务费用20万元,用于研发活动的仪器、设备的折旧费10万元,新产品设计费18万元,研发有关的代理费、差旅费、会议费等共计12万元。2017年该企业应该纳税调减的金额是(  )万元。

  A.46.2

  B.11.75

  C.80.84

  D.250

  【答案】C

  【解析】2017年A项目可税前摊销额为100÷10×175%=17.5(万元),A项目纳税调减17.5-100÷10=7.5(万元)。B项目其他相关费用限额=(40+20+10+18)×10%/(1-10%)=9.78(万元)。所以,B项目研发费用应该纳税调减(40+20+10+18+9.78)×75%=73.34(万元),当年总计纳税调减7.5+73.34=80.84(万元)。

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  2.丙烟草批发公司2017年5月从烟草乙批发公司购入A卷烟600标准箱(150000标准条),对外的每标准条不含税批发价为130.38元。丙烟草公司为促进销售,2017年5月购买包装物将整条卷烟分装成两包装并全部销售,包装物不含税售价为100000元。则丙烟草公司当月应纳消费税(  )元。

  A.2312270

  B.2301270

  C.2305270

  D.2201270

  【答案】A

  【解析】

  应纳消费税:(150000×130.38+100000)×11%+150000×200×0.005=2312270(元)。

  根据消费税暂行条例实施细则第十三条规定,应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。

  但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

  对既作价随同应税消费品销售,又另外收取押金的包装物的押金,凡纳税人在规定的期限内没有退还的,均应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。


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