2020注册会计师《审计》每日一练(11月30日)，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网或微信搜索”职上注册会计师"。

　　1.下列属于注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取书面声明的事项有(　)。

　　A.管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任

　　B.管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果

　　C.管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

　　D.管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上四项均属于注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取书面声明的内容。《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第四十三条 注册会计师应当就下列事项向管理层和治理层(如适用)获取书面声明： (一)管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任; (二)管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果; (三)管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致财务报表出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑; (四)管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑。

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　　2.下列各项中，注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时，可能考虑的有(　)。

　　A.被审计单位的规模

　　B.作为内部控制组成部分的系统(包括使用服务机构)的性质和复杂性

　　C.内部控制的情况和适用的要素

　　D.相关风险的重要程度

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时可能考虑下列事项：(1)重要性;(2)相关风险的重要程度;(3)被审计单位的规模;(4)被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征;(5)被审计单位经营的多样性和复杂性;(6)适用的法律法规;(7)内部控制的情况和适用的要素;(8)作为内部控制组成部分的系统(包括使用服务机构)的性质和复杂性;(9)一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠正重大错报。

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