2020注册会计师《税法》每日一练(11月22日)
2020-11-22 10:12:00 来源：网络
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1、2018年2月某公司在市郊新建一家分公司，共计占用耕地18000平方米，其中1000平方米修建幼儿园、2500平方米修建医院，当地耕地占用税适用的定额税率为30元/平方米。该公司应缴纳耕地占用税( )元。
A、435000
B、465000
C、510000
D、540000
【正确答案】 A
【答案解析】 幼儿园、医院占用的耕地免征耕地占用税。
应缴纳耕地占用税=(18000-1000-2500)×30=435000(元)
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2、2017年12月某企业购入一栋新办公楼，办公楼建筑面积6000平方米，占地15000平方米，会计上固定资产账面记载该办公楼金额为900万元，在无形资产账面记载购买该幢办公楼所占场地的土地使用权金额1500万元，已知：当地的房产税原值减除比例为30%。该企业2018年就该办公楼应缴纳房产税( )万元。
A、8.80
B、12.60
C、17.64
D、20.16
【正确答案】 C
【答案解析】 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该办公楼宗地容积率=6000÷15000=0.4，则该企业计入办公楼房产原值的土地金额=6000×2×1500÷15000=1200(万元)。
该企业2018年就该办公楼应纳房产税=(900+1200)×(1-30%)×1.2%=17.64(万元)
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