2020注会《税法》强化试题及答案：企业所得税，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网。

　　一、单项选择题

　　1.下列不属于我国企业所得税纳税人的是(　)。

　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内成立的外商独资企业

　　C.在中国境内成立的个人独资企业

　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　2.下列按照负担、支付所得的企业场所所在地确定所得来源地的是(　)。

　　A.股息、红利所得

　　B.提供劳务所得

　　C.权益性投资资产转让所得

　　D.利息所得

　　3.某居民企业2018年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业2018年应调整的应纳税所得额为(　)万元。

　　A.0

　　B.0.75

　　C.9.75

　　D.5.50

　　4.某工业企业2019年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产所有权收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2019年度所得税税前可以扣除的业务招待费用为(　)万元。

　　A.6

　　B.6.25

　　C.4.75

　　D.3.75

　　5.根据企业所得税法的规定，下列项目中，允许在应纳税所得额中扣除的是(　)。

　　A.子公司以管理费名义支付给母公司的费用

　　B.税务机关处以的罚款

　　C.非正常损失有赔偿的部分

　　D.企业之间支付的租金

　　6.某企业注册资本为3000万元，2019年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息680万元，关联方实际税负低于该企业，企业准予扣除的利息金额为(　)万元。

　　A.680

　　B.600

　　C.480

　　D.490

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　　7.下列按分配所得的所在地确定所得来源地的是(　)。

　　A.销售货物所得

　　B.股息所得

　　C.动产转让所得

　　D.特许权使用费所得

　　8.某企业2019年销售收入2000万元。当年实际发生业务招待费20万元。该企业当年可在所得税税前列支的业务招待费金额为(　)万元。

　　A.10

　　B.12

　　C.15

　　D.20

　　9.某居民企业2019年度取得生产经营收入总额2800万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费15万元，未包含相关税金及附加)，上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向扶贫地区进行扶贫捐赠10万元。该企业在计算2019年度应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠的金额为( )万元。

　　A.2.25

　　B.8.76

　　C.1.24

　　D.10

　　10.某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2019年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5%，2019年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2019年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用为(　)万元。

　　A.36.65

　　B.35.45

　　C.32.75

　　D.33.75

　　二、多项选择题

　　11.根据我国企业所得税法的有关规定，下列说法正确的有(　)。

　　A.非居民企业不在我国缴纳企业所得税

　　B.非居民企业只就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

　　C.居民企业应就来源于中国境内外的所得缴纳企业所得税

　　D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业来源于境外的所得，不缴纳企业所得税

　　12.下列按10%的税率计算企业所得税的有(　)。

　　A.小型微利企业

　　B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　C.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

　　D.在中国境内设立机构场所的非居民企业，来源于境外与其所设机构、场所有实际联系的所得

　　13.下列收入中，属于企业所得税免税收入的有( )。

　　A.企业投资者持有2019 - 2023年发行的铁路债券取得的利息收入

　　B.2020年期间，电影主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司取得的转让电影版权的收入

　　C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

　　D.非营利组织从事营利性活动取得的收入

　　14.下列属于企业所得税不征税收入的有(　)。

　　A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金

　　B.符合条件的非营利组织的收入

　　C.企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

　　D.国债利息收入

　　15.下列企业视同销售缴纳企业所得税的有(　)。

　　A.企业将自产的货物分配给投资者

　　B.企业将外购的货物用于对外投资

　　C.企业将自产的原材料继续加工生产产品

　　D.企业将外购的货物无偿赠送他人

　　16.下列关于企业所得税收入的确定说法，正确的有(　)。

　　A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额

　　B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额

　　C.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

　　D.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

　　17.下列关于企业所得税收入的表述正确的有(　)。

　　A.只允许取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入

　　B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

　　C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

　　D.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税

　　18.下列属于我国企业所得税居民企业的有(　)。

　　A.依法在我国境内成立的外商投资企业

　　B.在加拿大注册，但是实际管理机构在我国境内的企业

　　C.在香港注册且实际管理机构也在香港的企业

　　D.在美国注册成立且实际管理机构不在我国境内，但是在我国设立机构场所的企业

　　19.根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有(　)。

　　A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补

　　B.一般企业亏损弥补的年限最长不得超过5年

　　C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

　　D.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补

　　20.下列各项中，不可以在企业所得税前扣除有(　)。

　　A.企业因自然灾害造成的财产损失

　　B.支付合同违约金

　　C.未取得合法有效的扣除凭证的支出

　　D.企业缴纳的税款滞纳金

　　21.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有(　)。

　　A.雇员年终加薪的支出

　　B.按规定为雇员缴纳社会保险的支出

　　C.为雇员提供的劳动保护费支出

　　D.向雇员支付加班工资支出

　　22.下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有(　)。

　　A.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

　　B.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现

　　C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】C

　　【答案解析】选项D，依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为我国非居民企业。选项A、B为居民企业，选项C不是我国企业所得税纳税人。

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;提供劳务所得，按照劳务发生地确定;权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得、按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所确定。

　　3.【正确答案】A

　　【答案解析】福利费扣除限额=150×14%=21(万元)，实际发生20万元，准予扣除20万元。工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除。职工教育经费扣除限额=150×8%=12(万元)，实际发生4.50万元，可以据实扣除。调整应纳税所得额=0(万元)

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。作为业务招待费准扣限额计算基数的销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益(除从事股权投资的企业外)和营业外收入。

　　业务招待费限额=(1000+150+100)×0.5%=6.25(万元)，发生额的60%=10×60%=6(万元)，所以税前可以扣除的金额为6万元。

　　5.【正确答案】D

　　【答案解析】母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得扣除;非正常损失部分经税务机关审批的可以在税前扣除，但对于有赔偿的部分不是真正的损失，所以，不得在税前扣除。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业2:1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2=6000(万元)，现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即680×6000÷6800=600(万元)。

　　7.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，销售货物，按照交易活动发生地确定;选项B，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;选项C，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。本题中，20×60%=12(万元)，2000×5‰=10(万元)，两者相比择其小者，即当年可在所得税税前列支的业务招待费金额为10万元。

　　9.【正确答案】D

　　【答案解析】自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税前扣除。

　　10.【正确答案】D

　　【答案解析】企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4.5%÷12×3=33.75(万元)。

　　二、多项选择题

　　11.【正确答案】CD

　　【答案解析】在中国境内未设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税;在中国境内设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

　　12.【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A，税率为20%;选项D，税率为25%。

　　13.【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A，企业投资者持有2019 ~ 2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税;选项B，对电影主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成声企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的电影拷贝(含数字拷贝)收入、转让电影版权 (包括转让和许可使用)收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税;选项D，非营利组织从事营利性活动取得的收入，应按规定缴纳企业所得税，不属于免税收入。

　　14.【正确答案】AC

　　【答案解析】选项B、D属于免税收入范畴。注意不征税收入与免税收入的辨析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税收入包括国债利息收入、符合条件的股息红利收入、符合条件的非营业组织的收入、地方政府债券利息收入。

　　15.【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C属于资产内部处置，不视同销售。

　　16.【正确答案】ACD

　　【答案解析】企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　17.【正确答案】ABC

　　【答案解析】企业以买一赠一销售商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

　　18.【正确答案】AB

　　【答案解析】企业所得税法中，采用注册地标准和实际管理机构所在地标准作为判定是否属于居民企业的标准。A符合注册地标准，B符合实际管理机构所在地标准。在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区成立的企业，参照适用非居民企业的有关规定。

　　19.【正确答案】BCD

　　【答案解析】税法明确，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

　　20.【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A、B是允许税前扣除的。

　　21.【正确答案】BC

　　【答案解析】选项B，按规定为雇员缴纳社会保险的支出属于社会保险费支出，不属于工资薪金支出;选项C，为雇员提供的劳动保护费支出应该计入费用类科目，不属于工资、薪金支出。

　　22.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。

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