2020注册会计师《税法》每日一练(8月5日)

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2020-08-05 08:57:00 来源：网络

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　　1.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是(　)。

　　A.零售金银首饰的纳税人是消费者

　　B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业

　　C.携带卷烟入境的纳税人是携带者

　　D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发

　　『正确答案』C

　　『答案解析』零售金银首饰的纳税人是零售企业;委托加工高档化妆品的纳税人是委托方;卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税。

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　　2.某地板企业为增值税一般纳税人，2019年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元;另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为(　)。

　　A.16.8万元

　　B.18.9万元

　　C.18.98万元

　　D.19.3万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。这里不是“换、抵、投”业务，不用最高售价，而是平均价。

　　应纳消费税=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(万元)

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