2020注册会计师《会计》考点练习|答案(6)

2020-07-15 09:59:00        来源:网络

  2020注册会计师《会计》考点练习|答案(6) ,新东方职上小编为大家整理了相关内容,供考生们参考。 更多关于注册会计师考试模拟试题,请关注新东方职上网

  二、多项选择题

  13.甲公司是一个运输公司,根据营业税改增值税的规定,适用的增值税税率为9%。某月甲公司,承担A公司一批货物的运输,将一批货物从北京运往广州,其中从北京到上海由甲公司负责运输,从上海到广州由其子公司负责运输,并且甲公司单独向其子公司支付运费。运输完成后,甲公司及其子公司分别开出了增值税运输专用发票,甲公司发票上注明的价款为100万元;其子公司发票上的价款为40万元。上述公司均为增值税一般纳税人,价款已经全部支付。不考虑其他因素,甲公司关于该业务的处理正确的有( )。

  A.贷记“主营业务收入”60万元

  B.借记“主营业务成本”40万元

  C.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”9万元

  D.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”4.4万元

  14.下列各项中,不应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有( )。

  A.应付短期租赁固定资产的租赁费

  B.政府作对企业投入的具有特定用途的款项

  C.向银行借入的三年期借款

  D.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款

  15.企业缴纳的下列税款,不通过“应交税费”科目核算的有( )。

  A.车辆购置税

  B.耕地占用税

  C.印花税

  D.契税

  16.对于增值税一般纳税人,下列经济业务所涉及的增值税,应确认销项税额的有( )。

  A.因管理不善造成自产产品霉烂变质

  B.企业以存货清偿债务

  C.在不具有商业实质的情况下以库存商品换入长期股权投资

  D.作为股利分配给股东的自产产品

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  17.关于一般纳税人月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理,下列表述中正确的有( )。

  A.月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

  B.月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“增值税留抵税额”明细科目

  C.对于当月应交未交的增值税,企业应借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税费一一未交增值税”科目

  D.对于当月多交的增值税,企业应借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费一一应交增值税(转出多交增值税)”科目

  18.关于长期借款的核算,下列说法中正确的有( )。

  A.取得借款时,按实际收到的款项,借记“银行存款”科目

  B.期末计息时,按实际利率法计算的利息费用,贷记“财务费用”科目

  C.期末计息时,按借款本金和合同利率计算确定的应付未付利息,贷记“应付利息”等科目

  D.归还长期借款时,按实际归还的款项,贷记“银行存款”科目

  19.对于增值税一般纳税人,下列经济业务所涉及的增值税,不应作进项税额转出处理的有( )。

  A.自行建造生产经营设备领用原材料

  B.原材料因管理不善发生被盗损失

  C.以库存商品作为福利发放给职工

  D.以原材料作为合并对价进行非同一控制下控股合并

  20.下列各项中,应通过“其他应付款”科目核算的有( )。

  A.应付分期付息债券利息

  B.应付员工工资

  C.应付租入包装物租金

  D.企业采用售后回购方式融入的资金

  21.下列各项中,不应计算缴纳消费税的有( )。

  A.外购应税消费品用于非应税项目

  B.自产应税消费品用于本企业职工福利

  C.委托加工应税消费品收回后直接对外销售

  D.外购应税消费品发生的非正常损失

  22.下列有关应付票据的表述,说法正确的有( )。

  A.应付票据科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票

  B.应付票据按照是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种

  C.对于不能如期支付的商业承兑汇票,应在票据到期时,将“应付票据”账面价值转入“短期借款”

  D.对于企业不能如期支付的银行承兑汇票,承兑银行需向持票人付款,并将出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理

  23.下列各项中,属于“应交税费——应交增值税”下设的明细科目的有( )。

  A.销项税额

  B.未交增值税

  C.已交税金

  D.转出多交增值税

  二、多项选择题

  13.【正确答案】BC

  【答案解析】甲公司提供运输服务时,应该按照实际收到的价款确认收入,即:

  借:银行存款109

  贷:主营业务收入100

  应交税费——应交增值税(销项税额)(100×9%)9

  甲公司接受其他方服务,按照增值税制度规定企业发生相关成本费用允许抵减销售额的:

  借:主营业务成本40

  应交税费——应交增值税(销项税额抵减)(40×9%)3.6

  贷:银行存款43.6

  14.【正确答案】ABC

  【答案解析】选项A,应付短期租赁固定资产的租赁费通过“使用权资产”科目核算;选项B,通过“专项应付款”科目核算;选项C,通过“长期借款”科目核算。

  15.【正确答案】ABCD

  【答案解析】选项ABCD,不通过“应交税费”科目核算,均是直接贷记“银行存款”科目。

  16.【正确答案】BCD

  【答案解析】选项A,因管理不善,自产产品霉烂变质,其耗用原材料的进项税额应作进项税额转出的处理。

  17.【正确答案】ACD

  【答案解析】选项B,兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的,应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。

  18.【正确答案】ACD

  【答案解析】选项B,期末计息时,应按实际利率法计算的实际利息费用,借记“财务费用”等科目。

  19.【正确答案】ACD

  【答案解析】选项A,原材料的进项税额可以抵扣,无需转出;选项B,因管理不善导致原材料被盗毁损,相关的进项税额需作转出处理;选项CD,发放职工福利领用库存商品、以原材料作为合并对价进行非同一控制(或同一控制)下控股合并所涉及的增值税,应作销项税额处理,不需要作进项税额转出处理。

  20.【正确答案】CD

  【答案解析】选项A,记入“应付利息”科目;选项B,通过“应付职工薪酬”科目核算。

  21.【正确答案】ACD

  【答案解析】选项B,自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售,应该计算缴纳消费税。

  22.【正确答案】ABD

  【答案解析】选项C,应付票据到期不能支付,要将其转入“应付账款”科目核算,不能再在“应付票据”科目核算,如果是附追索权的应收票据贴现,贴现的金额是计入短期借款中的 。

  23.【正确答案】ACD

  【答案解析】选项B,是与应交增值税平级的科目,不属于应交增值税下设的明细科目。


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