2020注册会计师《会计》考点练习|答案(5)

2020-07-15 09:59:00        来源:网络

  2020注册会计师《会计》考点练习|答案(5) ,新东方职上小编为大家整理了相关内容,供考生们参考。 更多关于注册会计师考试模拟试题,请关注新东方职上网

  一、单项选择题

  1.2×18年1月1日甲公司采用分期付款方式购入一台生产设备,合同约定价款为900万元,每年末支付180万元,分期5年支付完毕。假定甲公司适用的折现率为5%。已知(P/A,5%,5)=4.3295,不考虑其他因素,甲公司2×18年末长期应付款的账面价值为( )。

  A.599.31万元

  B.638.28万元

  C.720万元

  D.779.31万元

  2.下列各项业务,会影响企业负债总额的是( )。

  A.根据股东大会的决议进行股票股利的分配和发放

  B.确认并支付本年的职工工资

  C.商业承兑汇票到期不能如期支付

  D.可转换公司债券转换为公司的股票

  3.甲公司为增值税小规模纳税人,2×18年1月支付了增值税税控设备的技术维护费2 500元,根据税法规定可以全额抵减当期增值税应纳税额,该业务对甲公司当期损益的影响额为( )。

  A.0

  B.75元

  C.425元

  D.2 500元

  4.下列关于小规模纳税人初次购买增值税税控系统设备的处理,表述正确的是( )。

  A.应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额

  B.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减

  C.按规定抵减的增值税应纳税额,应计入递延收益科目

  D.应将购入的增值税税控系统专用设备确认为固定资产

  5.甲公司于2×18年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券,债券面值1 000 000元,票面年利率5%,发行价格 965 250元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销,假定经计算该债券的实际利率为6%。该债券2×19年12月31日应确认的利息费用为( )。

  A.57 915元

  B.61 389.9元

  C.50 000元

  D.1 389.9元

  6.甲公司为增值税一般纳税人,原材料适用的增值税税率为13%。2×18年发生的部分交易或事项如下:7月2日从乙公司购进原材料一批,增值税专用发票上注明价款1 000 000元,增值税税额为130 000元,对方代垫运费1 000元,原材料已验收入库,开出带息商业承兑汇票。12月10日得知该款项无法支付。甲公司对确实无法支付的应付款项,应转入的科目是( )。

  A.其他业务收入

  B.资本公积

  C.盈余公积

  D.营业外收入

  7.某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元,贷方余额20 000元;“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13 000元,贷方余额5 000元;“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元,贷方余额120 000元;“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3 000元,贷方余额10 000元;“坏账准备”科目余额为0。年末资产负债表中“预收账款”项目和“预付账款”项目的期末数分别为( )。

  A.30 000元和63 000元

  B.53 000元和125 000元

  C.63 000元和53 000元

  D.47 000元和115 000元

  8.下列有关短期借款的表述,说法不正确的是( )。

  A.短期借款主要核算企业向银行或其他金融机构借入的短期借款项目

  B.因短期借款确认的利息金额应冲减“投资收益”科目

  C.短期借款属于金融负债的组成部分

  D.短期借款的期限在一年以下(含一年)

  9.对于增值税一般纳税人,下列经济业务所涉及的增值税,不应确认销项税额的有( )。

  A.因管理不善造成自产产品霉烂变质

  B.企业以存货清偿债务

  C.在不具有商业实质的情况下以库存商品换入长期股权投资

  D.作为股利分配给股东的自产产品

  10.下列会计处理中,不正确的是( )。

  A.委托加工产品用于继续生产应税消费品的,之前缴纳的消费税可以抵扣

  B.因管理不善造成的存货损失,应该将其进项税额转出

  C.将自有产品用于职工福利,应该视同销售,缴纳增值税

  D.将自有产品用于非同一集团的股权投资,其享有的股权的初始投资成本为自有产品不含税售价

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  11.某企业为小规模纳税人,其购入原材料取得的增值税专用发票上注明:货款为40 000元,增值税为5 200元。在购入材料的过程中另支付运杂费1 200元。该企业外购原材料的入账价值为( )。

  A.48 000元

  B.41 200元

  C.45 200元

  D.46 400元

  12.某一般纳税企业月初欠交增值税15万元,无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元,销项税额65万元,进项税额转出5万元,交纳本月增值税15万元。无其他事项,月末结转后,“应交税费——未交增值税”科目的余额是( )。

  A.20万元

  B.0万元

  C.5万元

  D.15万元

  参考答案及解析:

  一、单项选择题

  1.【正确答案】B

  【答案解析】购买价款的现值=180×4.3295=779.31(万元),未确认融资费用期初余额=900-779.31=120.69(万元),长期应付款期末账面价值=(900-180)-(120.69-779.31×5%)= 638.28(万元)。相关分录为:

  2×18年1月1日

  借:固定资产779.31

  未确认融资费用120.69

  贷:长期应付款900

  2×18年末

  借:长期应付款180

  贷:银行存款180

  借:财务费用38.97

  贷:未确认融资费用38.97

  2.【正确答案】D

  【答案解析】本题考查知识点:负债的核算(综合)。

  选项A,不涉及负债科目,不影响负债总额;选项B,职工工资的确认应确认“应付职工薪酬”,实际支付则会冲销“应付职工薪酬”,因此不影响负债总额;选项C,“应付票据”转入“应付账款”,待协商后再进行处理,不影响负债总额。

  3.【正确答案】A

  【答案解析】该业务的分录为:

  支付费用时:

  借:管理费用 2 500

  贷:银行存款 2 500

  按规定抵减增值税应纳税额时:

  借:应交税费——应交增值税 2 500

  贷:管理费用 2 500

  因此对甲公司当期损益的影响为0。

  4.【正确答案】B

  【答案解析】选项A,小规模纳税人不设置“减免税额”专栏,应直接冲减“应交税费——应交增值税”;选项C,按规定抵减的增值税应纳税额,应直接记入“管理费用”等科目;选项D,初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,应全额冲减“应交税费——应交增值税”科目,不需要确认固定资产。

  【提示】按照财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》的规定,这里购入增值税税控系统专用设备不需要确认固定资产了,直接冲减管理费用。相关规定如下:

  (九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“管理费用”等科目。

  5.【正确答案】B

  【答案解析】2×18年12月31日应确认的利息费用=应付债券期初的摊余成本×实际利率=965 250×6%=57 915(元),期末摊余成本=965 250+57 915=1 023 165(元)。相关的分录:

  2×18年1月1日

  借:银行存款 965 250

  应付债券——利息调整 34 750

  贷:应付债券——面值 1 000 000

  2×18年12月31日

  借:财务费用等 57 915

  贷:应付债券——应计利息 50 000

  ——利息调整 7 915

  2×19年利息费用=期初摊余成本×实际利率=1 023 165×6%=61 389.9(元)

  6.【正确答案】D

  【答案解析】本来应该支付的款项现在不用支付了,这是企业的一种收益,计入营业外收入。

  7.【正确答案】A

  【答案解析】“预收账款”项目=“预收账款”贷方余额10 000+“应收账款”贷方余额20 000=30 000(元);

  “预付账款”项目=“预付账款”借方余额13 000+“应付账款”借方余额50 000=63 000(元)。

  8.【正确答案】B

  【答案解析】短期借款的利息应借记“财务费用”、“利息支出”等科目,贷记“应付利息”、“银行存款”等科目,因此选项B不正确。

  9.【正确答案】A

  【答案解析】选项A,因管理不善,自产产品霉烂变质,其耗用原材料的进项税额应作进项税额转出处理。

  10.【正确答案】D

  【答案解析】选项D,将自有产品用于非同一集团的股权投资,其享有股权的初始投资成本为自产产品的含税售价,增值税应计入投资成本。

  11.【正确答案】D

  【答案解析】该企业外购原材料的入账价值=40 000+5 200+1 200=46 400(元)。

  【提示】①小规模纳税人购入货物无论是否具有增值税专用发票,其支付的增值税额均不计入可抵扣进项税额,而是计入购入货物的成本。

  ②无论是小规模纳税人还是一般纳税人,运杂费都要计入成本。

  12.【正确答案】A

  【答案解析】按照规定,月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方,而本期应结转的金额为65-(50-5)-15=5(万元);因此,结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为20(15+5)万元。

  本题中,上月末转出未交增值税的分录为:

  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)15

  贷:应交税费——未交增值税 15

  本月发生的未交增值税=65-(50-5)-15=5(万元)

  交纳本月增值税15万元的分录为:

  借:应交税费——应交增值税(已交税金) 15

  贷:银行存款 15

  转入本月未交增值税

  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)5

  贷:应交税费——未交增值税 5

  因此累计形成的未交增值税金额=15+5=20(万元)。


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