2020注册会计师《会计》每日一练(7月3日)

2020-07-03 10:38:00        来源:网络

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  1.A公司2015年12月因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款280万元,A公司确认其他应付款280万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2015年12月31日,该项罚款已经支付了200万元。则A公司2015年12月31日该项其他应付款的计税基础为(  )万元。

  A.0         B.280

  C.200        D.80

  【答案】D

  【解析】2015年12月31日该项其他应付款的账面价值=280-200=80(万元),计税基础=账面价值80-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=80(万元)。

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  2.A公司2015年发生了1200万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2015年实现销售收入6000万元。A公司2015年广告费支出的计税基础为(  )万元。

  A.300        B.1200

  C.900        D.0

  【答案】A

  【解析】税法规定,该类支出税前列支有一定的标准限制,根据当期A公司销售收入的15%计算,当期可予税前扣除900万元(6000×15%),当期未予税前扣除的300万元(1200-900)可以向以后纳税年度结转扣除,其计税基础为300万元。


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