2020注册会计师《税法》每日一练(6月12日)
2020-06-12 09:24:00 来源：网络
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1、王女士2015年5月份销售了一套自己于2012年8月份购置的高档公寓(非普通住宅)，取得销售收入800万元。该套高楼公寓的购置原价为450万元。王女士销售住房应缴纳的营业税为( )万元。
A、22.5
B、0
C、40
D、17.5
【正确答案】 D
【答案解析】 自2015年3月31日起，个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。王女士销售住房应缴纳的营业税=(800-450)×5%=17.5(万元)
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2、某企业将4年前自建的一幢办公楼转让，原值400万元，已提折旧200万元，转让价款500万元，转让时发生相关费用6万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是( )。
A、不缴纳营业税
B、应纳营业税5万元
C、应纳营业税15万元
D、应纳营业税25万元
【正确答案】 D
【答案解析】 纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为依据缴税。但转让自建不动产，由于建成时没有交过销售不动产的营业税，因此转让时还应以销售不动产从购买方收取的全部价款和价外费用为营业额。应纳营业税=500×5%=25(万元)。
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