1、A公司适用的所得税税率为25%，2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日，2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成，公司在2012年1月1日至4月30日发生下列事项。下列各项中，属于A公司资产负债表日后调整事项的是(　)。

　　A、2012年2月10日支付2011年度财务报告审计费40万元

　　B、2012年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损150万元

　　C、2012年3月15日公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股派2元现金股利

　　D、2012年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在2011年末已确认预计负债520万元

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A不属于资产负债表日后事项，属于当年的正常业务。选项B、C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

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　　2、A公司适用的所得税税率为25%，2009年财务报告批准报出日为2010年4月30日，2009年所得税汇算清缴于2010年4月30日完成，A公司在2010年1月1日至4月30日发生下列事项：(1)2010年1月20日，持有的某一作为交易性金融资产持有的股票市价下跌，该金融资产的账面价值为500万元，现行市价为300万元。(2)2010年2月10日遭受火灾，上年购入的存货发生毁损200万元;(3)2010年3月15日公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;(4)2010年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉(终审判决)，支付赔偿金400万元2020注册会计师《会计》每日一练（4.21），2020注册会计师《会计》每日一练（4.21）公司在2009年末已确认预计负债420万元。税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除。(5)2010年4月20日，因产品质量原因，客户将2009年12月10日购入的一批大额商品退回，全部价款为500万元，成本为400万元。下列有关A公司对资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的是(　)。

　　A、因产品退回，冲减2009年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元

　　B、因产品退回，冲减2010年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元

　　C、法院判决违约损失，应在2009年资产负债表中调整增加预计负债20万元

　　D、法院判决违约损失，应在2009年资产负债表中调整增加递延所得税资产105万元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。

　　选项CD，法院判决违约损失：

　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　420

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　400

　　以前年度损益调整-营业外支出　　　　 20

　　借：应交税费-应交所得税 (400×25%)　100

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　100

　　借：以前年度损益调整 (420×25%)　　　105

　　贷：递延所得税资产 　　　　　　　　　　 105

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