2020注册会计师《税法》每日一练（4.16）
2020-04-16 09:43:00 来源：网络
1、某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )。
A、6.8万元
B、9.6万元
C、12万元
D、40万元
【正确答案】 C
【答案解析】 消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。本月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50(万元)，生产领用部分的买价=50×80%=40(万元)，或生产领用部分买价=2+50-12=40(万元)，准予扣除的消费税=40×30%=12(万元)
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2、下列关于消费税的纳税义务时间，说法不正确的是( )。
A、赊销和分期收款方式销售应税消费品的，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天
B、预收款方式销售的，为发出应税消费凭的当天
C、采用托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D、自产自用的应税消费品为纳税人提货的当天
【正确答案】 D
【答案解析】 选项D，自产自用方式的，以移送使用当天为纳税义务发生的时间。纳税义务发生时间是纳税人提供的当天的是委托加工行为。
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