1、甲公司的记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司20×4年12月1日以每股8港元的价格购入1 000万股乙公司股票作为可供出售金融资产核算,当日汇率为1港元=0.9元人民币,款项已经支付。12月31日,甲公司股票市价为每股12港元,当日汇率为1港元=0.92元人民币。则因上述业务,甲公司期末应确认其他综合收益的金额为( )。
A、800万元人民币
B、8 000万元人民币
C、3840万元人民币
D、7 200万元人民币
【正确答案】 C
【答案解析】 甲公司期末应确认其他综合收益的金额=1 000×12×0.92-1 000×8×0.9=3 840(万元人民币)。
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2、甲公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
(1)2012年4月3日,向乙公司出口销售商品1 000万美元,当日的即期汇率为1美元=6.65元人民币。假设不考虑相关税费,货款尚未收到。
(2)4月30日,甲公司仍未收到该笔货款。当日的即期汇率为1美元=6.6元人民币。
(3)5月20日收到上述货款存入银行。当日即期汇率为1美元=6.3元人民币;当日银行的美元买入价为1美元=6.26元人民币。
下列有关5月外币业务的会计处理,不正确的是( )。
A、假定5月20日收到美元货款直接存入银行,则记入“银行存款—美元”科目的金额为6 300万元
B、假定5月20日收到美元货款直接存入银行,则确认财务费用的金额为300万元
C、假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行,则记入“银行存款—人民币”科目的金额为6 300万元
D、假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行,则确认财务费用的金额为340万元
【正确答案】 C
【答案解析】 假定5月20日收到美元货款直接存入银行,会计分录如下:
借:银行存款——美元 (1 000×6.3)6 300
财务费用 300
贷:应收账款——美元(1 000×6.6)6 600【账面余额】
假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行,会计分录如下:
借:银行存款——人民币(1 000×6.26)6 260
财务费用 340
贷:应收账款美元 6 600【账面余额】
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