1、某企业为增值税一般纳税人,从外地购入原材料5 000吨,收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨100元,增值税税款为85 000元,另发生运杂费2 000元,装卸费1 000元,途中保险费为800元。所购原材料到达后验收发现短缺20%,其中合理损耗5%,另15%的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为( )。
A、435 336元
B、432 650元
C、503 660元
D、428 230元
【正确答案】 D
【答案解析】 该批材料的采购成本=[100×5 000+2 000+1 000+800]×(1-15%)=428 230(元)。
2、甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,2013年以置换方式取得乙公司一项存货,乙公司该存货的公允价值为120万元。甲公司换出资产为一项专利技术,账面价值为200万元(其中包括已计提的减值准备20万),无法准确计量该专利权的公允价值。甲公司另收到乙公司支付的银行存款10万元。假定该交易具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司存货的入账金额为( )。
A、120万元
B、169.6万元
C、200万元
D、190万元
【正确答案】 A
【预约提醒报名入口】微信搜索或扫码“职上注册会计师”进入预约报名入口
【答案解析】 本题属于具有商业实质的非货币性资产交换,但是换出资产公允价值无法可靠计量,因此换入资产需要按照换入资产的公允价值计量,因此存货入账金额为120万元,参考分录:
借:库存商品 120
应交税费——应交增值税(进项税额) 20.4
银行存款 10
无形资产减值准备 20
营业外支出 49.6
贷:无形资产 220
2022年中级经济师3天特训营免费领!!
课程套餐 | 课程内容 | 价格 | 白条免息分期 | 购买 |
---|---|---|---|---|
2022年注册会计考试-签约三师特训班 | 直播+退费+模考卷+答疑 | ¥5980 | 首付598元 | 视听+购买 |
2022年注册会计考试-零基础快速取证 | 直播+录播+考点串讲+专项突破 | ¥2980 | 首付298元 | 视听+购买 |
2022年注册会计考试-签约旗舰托管班 | 直播+重读+模考卷+答疑 | ¥2500 | 首付250元 | 视听+购买 |