注册会计师《税法》每日一练（11.29）
2019-11-29 09:44:00 来源：网络
1.位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其代收代缴的城建税和教育费附加按以下办法处理正确的是( )。
A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加128元
B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加160元
C.在卷烟生产企业所在地缴纳城建税及教育费附加160元
D.在卷烟生产企业所在地缴纳城建税及教育费附加112元
【答案】A
【解析】代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，纳税地点在代收代缴地。本题目应该在烟丝加工厂所在地缴纳城市维护建设税及教育费附加，按照烟丝加工厂所在地区的税率缴纳，应纳城建税和教育费附加=1600×(5%+3%)=128(元)。
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2.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2015年4月份实际缴纳增值税50万元，出口货物免抵税额10万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为( )。
A.2.8万元
B.4.2万元
C.4.6万元
D.6.09万元
【答案】B
【解析】应缴纳的城市维护建设税=(50+10)×7%=4.2(万元)。
3.下列各项中，应计入出口货物关税完税价格的是( )。
A.出口关税税额
B.单独列明的支付给境外的佣金
C.货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用
D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
【答案】D
【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额及成交价格中单独列明支付给境外的佣金，应当扣除。
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