注册会计师《税法》每日一练（11.28）
2019-11-28 09:37:00 来源：网络
1.增值税一般纳税人销售下列货物，适用13%增值税税率的是( )。
A.动物骨粒
B.氢化植物油
C.麦芽
D.香茅油
【答案】A
【解析】选项BCD适用17%的增值税税率。
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2.下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。
A.电动汽车
B.卡丁车
C.高尔夫车
D.小轿车
【答案】D
【解析】电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
3.甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。根据消费税法律制度的规定，在这项委托加工烟丝的业务中，消费税的纳税义务人是( )。
A.甲公司
B.乙公司
C.丙公司
D.甲公司和丙公司
【答案】A
【解析】(1)在委托加工环节，委托方甲公司是消费税的纳税义务人，受托方乙公司只是代收代缴消费税;(2)甲公司将委托加工已收回的部分烟丝用于生产卷烟，在计算卷烟的消费税时，委托加工烟丝时已经缴纳的相应消费税可以扣除;(3)甲公司将委托加工已收回的部分烟丝卖给丙公司时，如销售价格不高于受托方代收代缴消费税计税价格时，甲公司不缴纳消费税。如销售价格高于受托方代收代缴消费税计税价格时，按规定申报缴纳消费税，并准予扣除受托方代收代缴的消费税。丙公司均不缴纳消费税。
4.某企业2015年3月研发生产一种新型粮食白酒，共计2000公斤，成本为34万元，作为礼品赠送给客户品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克(或者500毫升)，则本企业当月应纳消费税为( )万元。
A.7.6
B.6.8
C.9.6
D.10.4
【答案】C
【解析】(1)组成计税价格=[34×(1+10%)+2000×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=(37.4+0.2)÷0.8=47(万元)。(2)应纳消费税税额=47×20%+2000×2×0.5÷10000=9.4+0.2=9.6(万元)。
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