注册会计师《税法》每日一练（11.22）
2019-11-22 08:10:00 来源：网络
1.下列关于税收法律关系的说法中，错误的是( )。
A.税收法律关系的内容是税法的灵魂
B.自然灾害属于税收法律事件
C.税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的
D.我国采用属地兼属人的原则来确定税收法律关系中的纳税主体
【答案】C
【解析】税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，而对另一方不保护。(P9)
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2.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。
A.某商店为服装厂代销儿童服装
B.某批发商将外购的部分饮料用于集体福利
C.某企业将外购的地板用于装修职工食堂
D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
【答案】A
【解析】选项A(代销)属于增值税视同销售货物行为;BCD选项均属于不得抵扣增值税进项税额的情形，不属于视同销售货物的行为。
3.甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月从农民手中收购大米一批，农产品收购发票上注明价款15万元，委托运输企业(增值税一般纳税人)将大米运回企业，支付不含税运费1万元，取得增值税专用发票;因自然灾害使该批大米损失25%，因管理不善损失了10%;当月从小规模纳税人处购买生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款2万元。甲企业当月可以抵扣的进项税额为( )万元。
A.1.40
B.2.12
C.1.91
D.2.4
【答案】B
【解析】自2016年2月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以按规定开具增值税专用发票。该小规模纳税人应纳增值税=9.36÷(1+3%)×3%=0.27(万元)。
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