注册会计师《审计》每日一练(11.18)

2019-11-18 10:55:29        来源:网络
  1、注册会计师在控制测试中可以将总体定义为整个审计期间的交易,下列关于估计总体规模的表述中,不正确的是( )。

  A、注册会计师需要考虑上年同期的实际情况、变化趋势以及经营性质等因素

  B、注册会计师只有等到被审计期间结束,才能得出关于控制运行有效性是否支持计划评估的重大错报风险水平的结论

  C、注册会计师如果高估剩余项目的数量,可以用其他交易代替

  D、注册会计师如果低估剩余项目的数量,需要重新定义总体

  【正确答案】 B

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  【答案解析】 选项B,在许多情况下,注册会计师可能不需等到被审计期间结束,就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论。选项C,比如在期中实施控制测试时,预计总体个数为2000,但年底总体个数只有1800,如果此时仍然按计划的方法抽取样本,那么处在1801-2000之间的样本就无法被选中,从而造成样本量不足,那么此时就要重新在1-1800部分选取样本,来补足因为1801-2000编号对应的交易没有发生而少选取的样本。选项D,比如被审计单位已经发生了800笔交易,预期还会发生200笔,但是实际发生了300笔,这里重新定义总体,说的是对(800+200)这个总体进行重新定义,因为在预期发生200笔交易时,已经将这1000笔交易作为一个总体进行确定样本量并选取样本了,再多发生了100笔交易后,针对这多发生的100笔交易是作为一个独立的总体,或进行百分之百的检查,或运用审计抽样选取样本进行检查。

  2、下列关于统计抽样运用于控制测试的相关说法中,不恰当的是( )。

  A、控制偏差可能并不会导致财务报表中的金额错报

  B、样本偏差率是注册会计师对总体偏差率的最佳估计,所以注册会计师无须再考虑抽样风险

  C、如果总体偏差率低于可容忍偏差率,实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率

  D、样本偏差率就是总体偏差率,所以无须另外推断总体偏差率

  【正确答案】 B

  【答案解析】 样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计,因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率,但注册会计师还必须考虑抽样风险。

  3、在控制测试中使用统计抽样对总体进行评价时,下列情形中,注册会计师可以接受总体的是( )。

  A、计算的总体偏差率上限低于可容忍偏差率

  B、样本偏差率大大低于可容忍偏差率

  C、计算的总体错报上限低于可容忍错报

  D、调整后的总体错报远远小于可容忍错报

  【正确答案】 A

  【答案解析】 选项A,由于统计抽样能够量化抽样风险,所以只要总体偏差率上限低于可容忍偏差率,不必要求“远远”低于,总体就可以接受,选项B,属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论;选项C,属于细节测试中的统计抽样下,注册会计师对总体可以接受的结论;选项D,属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。

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