注册会计师《审计》每日一练（11.5）
2019-11-05 10:44:00 来源：网络
A.这些事项或情况是否构成重大不确定性
B.注册会计师对这些事项或情况实施的追加审计程序
C.在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当
D.财务报表中的相关披露是否充分
『正确答案』ACD
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『答案解析』注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列方面：①这些事项或情况是否构成重大不确定性;②管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当;③财务报表中的相关披露是否充分;④对审计报告的影响(如适用)。
【多选题】为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，应当实施的审计程序有( )。
A.向银行或律师获取询证函回函
B.检查被审计单位在报告期内重新商定的重要合同
C.检查内部审计人员的报告
D.查看股东会和治理层会议的纪要
『正确答案』AD
『答案解析』为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当检查下列记录或文件：(1)注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函;(2)股东会和治理层会议的纪要;(3)注册会计师认为必要的其他记录和文件。选项BC为“可以”实施的审计程序，并非“应当”实施的审计程序。
【多选题】当识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，注册会计师可能会评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，注册会计师可以实施的审计程序有( )。
A.阅读股东、治理层及相关委员会会议有关财务困境及管理层应对计划的会议纪要
B.向被审计单位的律师询问是否存在诉讼或索赔
C.针对期后事项实施审计程序
D.分析和讨论可获得的被审计单位最近的中期财务报表
『正确答案』ABCD
『答案解析』参考《中国注册会计师审计准则问题解答第13号——持续经营》。
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