注册会计师《税法》每日一练（10.29）

2019-10-29 19:57:12 来源：网络

　　【单选题】某保险公司为增值税一般纳税人，2017年10月取得的保费收入为3000万元，其中包含向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险收入500万元，以及一年期以上人身保险产品取得的保费收入300万元。以上金额均为不含增值税金额，则该保险公司2017年10月销项税额为(　)万元。

　　A.132　　B.150　　C.162　　D.180

　　『正确答案』A

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　　『答案解析』保险公司开办的一年期以上人身保险取得的保费收入，以及境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务收入，免征增值税。销项税额=(3000-500-300)×6%=132(万元)。

　　『点评』本题考查的是增值税的计算，此考点经常和税收优惠结合考查，需要考生熟记相关税收优惠政策。

　　【单选题】某电器商城为增值税一般纳税人，2018年3月采取以旧换新方式销售某型号冰箱100台，该型号新冰箱市场零售价格为2500元/台，收回的旧冰箱每台作价500元。则该商城以旧换新方式销售冰箱应纳增值税(　)元。

　　A.29059.83　　B.34000　　C.36324.79　　D.42500

　　『正确答案』C

　　『答案解析』采取以旧换新方式销售货物的，除金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。应纳增值税=2500÷(1+17%)×17%×100=36324.79(元)

　　『点评』本题考查的是以旧换新的税务处理。此考点是易错易混点，考生需要注意区分一般货物和金银首饰的不同税务处理。除金银首饰外，采取以旧换新销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;金银首饰可以扣减旧货物的收购价格，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

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