A、应确认递延所得税资产187.5万元

　　B、应确认递延所得税费用187.5万元

　　C、应确认递延所得税资产250万元

　　D、应确认递延所得税费用62.5万元

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 2×18年12月31日应确认的成本费用=3×50×10×1/2=750(万元)

　　当日股票的公允价值=10×50×9×1/2=2 250(万元)

　　股票期权行权价格=10×50×5×1/2=1 250(万元)

　　预计未来期间可税前扣除的金额=2 250-1 250=1 000(万元)

　　因此，应确认递延所得税资产=1 000×25%=250(万元)

　　A公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为750万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为1 000万元，超过了该公司当期确认的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此，应确认递延所得税费用=-750×25%=-187.5(万元);会计处理如下：

　　借：递延所得税资产　250

　　贷：所得税费用　　 187.5

　　资本公积——其他资本公积　　62.5

　　【单选题】2×18年4月1日，甲公司取得当地财政部门拨款800万元，用于资助甲公司2×18年4月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计研发周期为两年，其中研究阶段预计1年，预计将发生研究支出1 200万元，甲公司取得的政府补助全部用于补助研究支出。该项目自2×18年4月1日开始启动，至年末累计发生研究支出900万元(均通过银行存款支付);假定该补贴全部符合政府补助所附条件。甲公司对该项政府补助采用总额法核算。假定不考虑其他因素，甲公司因上述事项影响2×18年当期损益的金额为(　)。

　　A、-900万元

　　B、-100万元

　　C、800万元

　　D、-300万元

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 甲公司取得该补助为与收益相关政府补助，且用于补偿以后期间发生的支出，应该先计入递延收益，然后在费用或支出发生时摊销计入当期损益(本题已经明确是用于补助研究阶段支出，已知预计总支出和已发生支出，所以按照成本配比原则，按照成本比例计算摊销的金额，而不是时间比例)，因此影响2×18年损益的金额=-900+(900/1 200×800)=-300(万元)。相关分录为：

　　借：银行存款 800

　　贷：递延收益 800

　　借：研发支出——费用化支出 900

　　贷：银行存款 900

　　借：管理费用 900

　　贷：研发支出——费用化支出 900

　　借：递延收益600

　　贷：其他收益 (900/1 200×800)600

2022年中级经济师3天特训营免费领！！