2020年注会《会计》答疑:债务重组会计处理

2020-06-18 05:31:00        来源:网络

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  【例题】

  甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品及设备适用的增值税税率均为13%。2×18年2月甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元,增值税税额为26万元,货款未收到。由于乙公司到期无力支付款项,2×18年6月甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务。乙公司固定资产为一项生产用机器设备,其账面原值为200万元,已计提累计折旧80万元,公允价值为160万元(等于计税价格)。甲公司已经为该项应收账款计提了60万元的坏账准备。

  甲公司和乙公司有关债务重组会计处理的表述中正确的有(  )。

  A.乙公司债务重组利得为45.2万元

  B.乙公司营业外收入的影响金额91.2万元

  C.甲公司债务重组损失为45.2万元

  D.甲公司营业利润的影响金额为14.8万元

  【答案】AD

  【解析】乙公司债务重组利得=226-160×(1+13%)=45.2(万元),乙公司处置非流动资产利得=160-(200-80)=40(万元),计入资产处置损益,对乙公司营业外收入的影响金额=45.2(万元),选项A表述正确,选项B表述不正确;甲公司冲减资产减值损失的金额=160×(1+13%)-(226-60)=14.8(万元),即对甲公司营业利润的影响金额为14.8万元,选项C表述不正确,选项D表述正确。

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  【知识点】以非现金资产清偿债务的会计处理

  【问题】麻烦老师把双方分录写一下,谢谢。

  【答疑】尊敬的学员您好:

  甲:

  借:固定资产 160

  应交税费——应交增值税 160*13%

  坏账准备 60

  贷:应收账款 226

  资产减值损失 14.8

  乙:

  借:应收账款 226

  累计折旧 80

  贷:固定资产 200

  应交税费——应交增值税 160*13%

  资产处置损益 40

  营业外收入 45.2


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